На УСН вы платите страховые взносы за себя и за сотрудников, а сумма налога уменьшается на эти взносы. С 2026 года к этому добавился контроль за доходами: превысите порог — начнёте платить НДС. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Как взносы уменьшают налог на УСН
На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог можно уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на взносы от несчастных случаев на производстве, уплаченные в этом же периоде (ст. 346.21 НК РФ). В уменьшение идут суммы в пределах исчисленных.
Есть ещё один вычет — расходы на пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель (ст. 346.21 НК РФ). Это не то же самое, что взносы, и учитывать их нужно отдельно.
Порядок простой: платите взносы — уменьшаете налог за тот же период. Если заплатили взносы в одном квартале, а хотите учесть их в другом, уменьшения не будет. Поэтому платежи лучше не откладывать на конец года.
Что сделать по шагам
- Определите объект налогообложения. От него зависит, что вы вообще можете вычитать: на «доходах» — взносы и пособия, на «доходах минус расходы» — взносы в составе расходов.
- Считайте доходы нарастающим итогом. Это нужно и для налога, и для контроля за порогом освобождения от НДС.
- Платите взносы в том периоде, за который хотите уменьшить налог. Сохраняйте платёжные документы.
- Сверяйте доход с порогами. Если приближаетесь к границе, заранее решите, как будете работать с НДС.
- Сдайте декларацию вовремя. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
НДС на УСН: где заканчивается освобождение
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доход превысил порог, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дадут. Это ключевое последствие: один раз перешагнули — и дальше работаете с НДС.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Платить взносы позже периода, в котором хотите уменьшить налог. Взнос, уплаченный в следующем квартале, в текущем уже не учтут. Налог придётся платить больше.
Считать доходы только для налога. Доходы нужны ещё и для контроля порога освобождения от НДС. Пропустили момент превышения — обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС с начала следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Путать пособия и взносы. Пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя — отдельный вычет, у него свои правила (ст. 346.21 НК РФ). Складывать их со взносами в одну строку нельзя.
Забыть про декларацию. Сроки разные для организаций и ИП (ст. 346.23 НК РФ). Просрочка — отдельный разговор с налоговой, и он неприятный.
Выбрать ставку НДС «на глаз». Ставки 5 % и 7 % привязаны к уровню доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ошиблись с диапазоном — пересчёт и доплата.
Как проверить себя перед отчётностью
Сложите доходы за год и сравните с порогом освобождения от НДС. Проверьте, все ли взносы, которые вы хотите учесть, фактически уплачены в нужных периодах. Убедитесь, что вычеты по взносам и пособиям посчитаны раздельно.
Если доходы близки к 20 млн рублей, посчитайте два сценария: работа с НДС по общей ставке и по ставке 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Иногда выгоднее заранее подготовиться, чем узнать о превышении по факту.
Отдельно проверьте, не было ли реализации подакцизных товаров. В этом случае право на освобождение теряется независимо от суммы доходов (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Уменьшают ли взносы налог, если я ИП без сотрудников?
Да, взносы за себя уменьшают налог на УСН. Учитываются суммы, уплаченные в том же периоде, за который считаете налог (ст. 346.21 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение не предусмотрено.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, дробить её по покупателям нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».