Уменьшить налог по УСН на страховые взносы можно: на упрощёнке с объектом «доходы» сумма налога снижается на взносы, уплаченные за работников и за себя. Для ИП без работников уменьшение идёт на всю сумму взносов, для ООО и ИП с работниками действует ограничение. Ниже — как это работает на практике и где чаще всего ошибаются.
Кто и на сколько может уменьшить налог
На УСН «доходы» налог считают с выручки, а уплаченные страховые взносы вычитают из начисленной суммы. Логика простая: сначала считаете налог с доходов, потом уменьшаете его на взносы, перечисленные в том же периоде.
Для ИП без наёмных работников ограничения по сумме уменьшения нет: налог можно снизить вплоть до нуля за счёт взносов за себя. Для ООО и ИП с работниками налог уменьшается не более чем наполовину. То есть если налог за квартал составил условную сумму, а взносов уплачено больше, к уплате всё равно останется половина налога.
Отдельно про совмещение режимов. Если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, взносы нужно распределять между режимами. Сумма, которая уменьшает налог по УСН, зависит от того, какую долю дохода даёт деятельность на упрощёнке.
Какие взносы уменьшают налог
Уменьшают налог взносы, которые вы фактически перечислили в бюджет в отчётном периоде. Это взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на травматизм. Не имеет значения, за какой месяц начислены взносы, — важно, когда деньги ушли со счёта.
Взносы за себя ИП платит в фиксированном размере и дополнительно с дохода свыше порога. Уменьшить налог можно на обе части, но только в том периоде, когда они уплачены. Если ИП заплатил фиксированные взносы за год в декабре, он уменьшает налог за год, а не за кварталы.
Взносы за работников платятся ежемесячно, поэтому они ложатся в уменьшение того квартала, в котором перечислены. Если вы задержали платёж и перевели взносы в следующем квартале, уменьшить налог текущего квартала на них уже нельзя.
Порядок действий: от расчёта до декларации
Сначала посчитайте доход за отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев или год. Умножьте на ставку, которую применяете. Получите сумму начисленного налога.
Затем соберите все уплаченные в этом периоде страховые взносы: платёжные поручения, выписки банка. Сложите суммы. Если у вас есть работники, сравните результат с половиной начисленного налога и возьмите меньшую величину.
Вычтите взносы из налога. Полученную разницу перечислите в бюджет. Если взносов больше, чем налог, к уплате будет ноль — при условии, что вы ИП без работников.
В декларации по УСН суммы взносов отражаются в соответствующих строках раздела о расчёте налога. Проверьте, что данные совпадают с платёжками: расхождение — частая причина вопросов от налоговой.
Типичные ошибки
Первая ошибка — уменьшать налог на начисленные, но не уплаченные взносы. Налоговая сверит данные с поступлениями в бюджет и снимет вычет. Последствие — доначисление налога, пени и штраф.
Вторая ошибка — забыть про лимит в половину налога для организаций и ИП с работниками. В результате налог занижен, и при проверке сумму доначислят.
Третья ошибка — неправильное распределение взносов при совмещении режимов. Если считать пропорцию «на глаз», часть взносов попадёт не туда, и уменьшение по УСН окажется неверным.
Четвёртая ошибка — учесть взносы не того периода. Например, перечислить взносы за декабрь в январе и уменьшить на них налог за прошлый год. Уменьшение возможно только в периоде уплаты.
Что будет при ошибке и как себя обезопасить
Если налог занижен из-за неверного уменьшения, налоговая доначислит разницу и начислит пени за каждый день просрочки. Кроме того, возможен штраф за неполную уплату налога. При крупных суммах вопрос может дойти до проверки.
Чтобы этого избежать, ведите реестр уплаченных взносов по датам. Сверяйте его с банковскими выписками перед каждым платежом по УСН. Храните платёжные документы — они подтверждают право на уменьшение.
Если вы сменили режим налогообложения, проверьте, сохраняете ли право на пониженные тарифы взносов. По ст. 427 НК РФ организация, перешедшая с УСН на общий режим, в том числе из-за утраты права на упрощёнку, продолжает применять пониженные тарифы до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН. Но если условия не выполняются или произошёл переход на иной режим, право на пониженные тарифы теряется с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие. Взносы за этот период придётся восстановить исходя из общих тарифов, а разницу доплатить с пенями. Поэтому при смене режима пересчитайте взносы заранее, до сдачи отчётности.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по УСН на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет. Уменьшение возможно только в том периоде, когда взносы фактически поступили в бюджет. Если платёж ушёл в следующем квартале, он уменьшит налог уже следующего периода.
На сколько можно уменьшить налог ИП с работниками?
Не более чем на половину начисленного налога. Взносы за себя и за работников суммируются, но итоговое уменьшение ограничено этой величиной.
Что будет, если учесть взносы, которые ещё не уплачены?
Налоговая снимет вычет при сверке. Вам доначислят налог, начислят пени и могут оштрафовать за неполную уплату.
Нужно ли распределять взносы при совмещении УСН и другого режима?
Да. Взносы делятся пропорционально доле дохода от деятельности на каждом режиме. Ошибка в пропорции приводит к неверному уменьшению налога по УСН.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.