УПД без НДС — это универсальный передаточный документ, в котором сумма налога не выделена, а в документе стоит отметка «Без налога (НДС)». Такой документ оформляют продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто выставляет УПД без НДС
Отметку «Без налога (НДС)» ставят те, кто не начисляет налог при реализации. Это продавцы, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками. Норма о такой записи в договоре и первичном учётном документе есть в ст. 161 НК РФ.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы не составляете. Это правило установлено ст. 168 НК РФ. Для УПД логика та же: налог в документе не выделяется, вместо суммы налога стоит отметка.
Отдельно про продавцов, которые реализуют товары, указанные в абзаце первом пункта 8 ст. 161 НК РФ. Они составляют счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры без учёта сумм налога. Если ваш покупатель — иностранная организация или вы работаете через посредника в таких операциях, проверьте статус сделки до выставления документа.
Что написать в самом документе
В строках, где обычно указывают сумму налога и стоимость с налогом, налог не выделяйте. В поле для налога поставьте прочерк или оставьте его пустым, а в документе сделайте надпись или поставьте штамп «Без налога (НДС)». Такая запись прямо предусмотрена ст. 161 и ст. 168 НК РФ.
В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — это требование п. 4 ст. 168 НК РФ. Если налога нет, отдельной строкой выделять нечего, поэтому и нужна отметка. Она показывает проверяющим и покупателю, что отсутствие налога — не арифметическая ошибка, а осознанное применение освобождения.
Проверьте, что статус документа совпадает с вашим налоговым режимом. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Не смешивайте в одном документе выделенный налог и отметку об его отсутствии.
Ошибки, из-за которых налог доначислят
Главный риск — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки в договоре или первичном учётном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Вторая ошибка — потеря права на освобождение. Налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение либо права на патентную систему исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). С этого момента отметка «Без налога (НДС)» в ваших документах становится недостоверной.
Третья ошибка — превышение лимита доходов. Если сумма доходов превысила установленный размер, организация или предприниматель с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется. Следите за доходами в течение периода, а не по его итогам.
Ставка и сроки, если налог всё-таки возник
Если право на освобождение утрачено, налог считайте по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Счёт-фактуру налогоплательщик обязан составить при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, и вести книги покупок и книги продаж (ст. 169 НК РФ). Если вы выставляете УПД, он закрывает и передачу товара, и счёт-фактуру. Поэтому при утрате освобождения документ нужно переоформить с выделением налога.
Порядок действий
- Определите свой статус: освобождены ли вы от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком. От этого зависит, нужна ли отметка.
- Проверьте, не утрачено ли освобождение: доходы, подакцизные товары, переход на общий режим.
- Внесите в УПД надпись или штамп «Без налога (НДС)», не выделяйте налог отдельной строкой.
- Сверьте документ с договором: запись об отсутствии налога должна быть и в договоре, и в первичном документе.
- При утрате освобождения с начала месяца пересчитайте налог по ставке 22 %, подайте декларацию и уплатьте налог в сроки по ст. 174 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли ставить «Без налога (НДС)» в УПД на УСН?
Да, если вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. В этом случае счета-фактуры не составляются, а в документе делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если отметить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить вам.
Нужно ли выделять налог отдельной строкой, если ставка 22 %?
Да. В расчётных и первичных учётных документах, а также в счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Отметка «Без налога (НДС)» нужна только тогда, когда налога нет.
Когда налог придётся заплатить, несмотря на отметку?
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему. Тогда налог исчисляется с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ), а декларация подаётся по ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.