УПД со статусом 2 — это документ, который одновременно заменяет счёт-фактуру и первичный документ. Статус 2 ставят, когда НДС в сделке нет: продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС. В таком документе сумму налога не выделяют, а в договоре и первичном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».
Кто выставляет УПД со статусом 2
Статус 2 означает, что документ выполняет роль и счёта-фактуры, и передаточного документа. Его применяют продавцы, которые не начисляют НДС: компании и ИП на спецрежимах, освобождённые от обязанностей налогоплательщика.
Если продавец освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры он составляет без выделения сумм налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» — это правило ст. 168 НК РФ.
Отдельно учтите: при реализации на УСН или ЕСХН, если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются вовсе (ст. 168 НК РФ). Поэтому статус 2 — не обязанность для всех, а способ закрыть сделку одним документом, когда покупателю нужен подтверждающий документ с корректной отметкой.
Что писать в самом документе
В строках для НДС ставьте прочерк или ноль. Сумму налога не выделяйте отдельной строкой — в расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах налог выделяется отдельной строкой только тогда, когда он есть (ст. 168 НК РФ).
В договоре и первичном учётном документе должна быть запись или отметка «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ для продавцов, освобождённых от обязанностей налогоплательщика, и для лиц, не являющихся налогоплательщиками.
Проверьте, чтобы отметка стояла не только в УПД, но и в договоре. Если договор подписан раньше и в нём цены указаны с НДС, документ со статусом 2 создаст расхождение: покупатель может потребовать вычет, которого нет.
Когда статус 2 ставить нельзя
Не ставьте статус 2, если вы плательщик НДС по этой операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Продавец, который обязан начислять налог, но выставил документ с отметкой «Без налога (НДС)», рискует: при установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ).
Это касается и тех, кто утратил право на освобождение или на патентную систему. Такие продавцы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Если вы работаете через комиссию или агентский договор, статус 2 требует отдельной проверки. Налогоплательщики, в том числе освобождённые от обязанностей, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, выставляют и получают счета-фактуры при работе в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции — это урегулировано ст. 169 НК РФ.
Ошибки, которые видит налоговая
Первая ошибка — статус 2 при фактическом начислении НДС. Покупатель не получит вычет, а у продавца возникнет обязанность заплатить налог по операции.
Вторая — отсутствие отметки «Без налога (НДС)» в договоре при наличии её в УПД. Документы должны говорить одно и то же.
Третья — статус 2 на отгрузку, которая не облагается по другой причине. Освобождение по ст. 149 НК РФ — не то же самое, что отсутствие статуса плательщика. Для операций, освобождаемых по ст. 149 НК РФ, действуют свои правила оформления счетов-фактур (ст. 169 НК РФ).
Четвёртая — забыть про сроки, если налог всё-таки возник. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Порядок действий
Шаг 1. Определите свой статус по НДС на дату отгрузки. Если вы освобождены или не являетесь плательщиком — статус 2 допустим.
Шаг 2. Проверьте договор с покупателем. В нём должна быть запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Шаг 3. Оформите УПД со статусом 2: без выделения налога, с отметкой «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Шаг 4. Убедитесь, что в расчётных и первичных документах нет отдельной строки с суммой налога, которой фактически нет (ст. 168 НК РФ).
Шаг 5. Если в квартале вы стали плательщиком НДС, пересчитайте документы с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ) и заложите сроки подачи декларации и уплаты (ст. 174 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли выставить УПД со статусом 2, если я на УСН?
Да, если вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. В документе не выделяйте налог и поставьте отметку «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Учтите, что при освобождении счета-фактуры по таким операциям не составляются.
Что будет, если поставить статус 2 ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Нужна ли отметка «Без налога (НДС)» в договоре, а не только в УПД?
Да. Продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают запись или проставляют отметку в договоре и первичном учётном документе (ст. 161 НК РФ).
Я утратил право на освобождение в середине квартала. Что с документами?
Налог исчисляется и уплачивается по операциям реализации начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Декларацию подайте в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца, налог платите долями до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.