Авансовый платёж по УСН за 9 месяцев нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Это третий платёж за год: он идёт после аванса за первый квартал и за полугодие. Сумму считают нарастающим итогом с начала года, а из результата вычитают то, что уже заплатили.
Что такое аванс за 9 месяцев и чем он отличается от налога за год
УСН платят не одним платежом, а частями в течение года. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговый период — календарный год. По итогам каждого отчётного периода перечисляют авансовый платёж, а по итогам года — сам налог.
Аванс за 9 месяцев — это не отдельный налог, а часть годового. Его считают нарастающим итогом: берут доходы за январь–сентябрь, умножают на ставку и вычитают авансы, уже уплаченные за первый квартал и полугодие. Поэтому в третьем платеже часто оказывается меньше, чем в первых двух, — если вы уже закрыли часть налога.
Срок уплаты
Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Для 9 месяцев это конец октября. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день — это общее правило переноса сроков.
Декларация по УСН подаётся позже: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть аванс за 9 месяцев вы платите до сдачи годовой отчётности, и по декларации налоговая увидит, совпали ли ваши платежи с расчётом.
Как рассчитать сумму
Порядок зависит от объекта налогообложения.
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считаете: доходы за январь–сентябрь × 6 %. Из результата вычитаете авансы за первый квартал и полугодие. Полученную разницу перечисляете.
На объекте «доходы минус расходы» ставка в НК РФ не зафиксирована в едином размере — её устанавливает регион. Считаете разницу между доходами и расходами за 9 месяцев, умножаете на ставку и вычитаете предыдущие авансы. Если расходы больше доходов, аванс не платится.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это не меняет расчёт аванса по УСН, но добавляет отдельную отчётность и платежи.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перевалили за 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При доходах свыше 450 млн рублей налогоплательщик считается утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Как уменьшить аванс на взносы
На объекте «доходы» сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму взносов, уплаченных в этом периоде. Организации и ИП с работниками — в пределах установленного ограничения.
Практический момент: взносы уменьшают аванс того периода, в котором они фактически уплачены. Если вы заплатили взносы в октябре, они пойдут в уменьшение уже следующего платежа, а не сентябрьского. Планируйте кассу так, чтобы взносы уходили до конца отчётного периода, тогда аванс будет меньше.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — платить аванс «примерно», без расчёта нарастающим итогом. Так появляются недоплаты, которые всплывут при сверке с декларацией.
Вторая — забыть вычесть предыдущие авансы. Тогда вы заплатите дважды за одни и те же доходы, а вернуть переплату получится только через заявление и сверку.
Третья — не следить за лимитами доходов. Превышение порога по НДС или по ставке 5 % означает, что с определённого месяца расчёт меняется. Если этого не заметить, платежи и отчётность разойдутся с требованиями закона.
За неуплату или неполную уплату аванса начисляют пени за каждый день просрочки. Штраф за саму неуплату аванса НК РФ не предусматривает — санкция наступает по итогам года. Но пени и внимание налоговой при сверке расчётов вам обеспечены.
Отдельно про НДС: для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС, за непредставление в срок декларации за период, начавшийся в 2025–2026 годах, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера для первого периода, а не постоянное правило.
Что сделать до конца октября
Соберите доходы за январь–сентябрь. Проверьте, не превышены ли пороги по НДС и по ставке. Посчитайте аванс нарастающим итогом, вычтите предыдущие платежи и уплаченные взносы. Перечислите разницу до срока и сохраните платёжку — она понадобится при сверке и при заполнении декларации.
Частые вопросы
Когда платить аванс по УСН за 9 месяцев?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Нужно ли платить аванс, если за 9 месяцев получен убыток?
На объекте «доходы» аванс считается с дохода, поэтому убыток значения не имеет — платить нужно с выручки. На объекте «доходы минус расходы» при превышении расходов над доходами аванс не уплачивается.
Можно ли уменьшить аванс за 9 месяцев на страховые взносы?
Да, на объекте «доходы». ИП без работников — на всю сумму уплаченных взносов, организации и ИП с работниками — в пределах установленного ограничения. Взносы должны быть фактически уплачены в этом периоде.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
Начислят пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату аванса НК РФ не предусматривает, санкция наступает по итогам года, но пени и вопросы при сверке расчётов будут.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».