С 2026 года компания или ИП на УСН платит НДС, только если доходы превысили порог освобождения. Пока доходы ниже лимита, НДС не начисляют и декларацию по нему не сдают. Как только лимит превышен, обязанность появляется с начала следующего месяца.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Для 2026 года порог — 20 млн рублей доходов. Этот же лимит действует за 2026–2029 годы.
Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Проще говоря, это выручка, которую вы и так отражаете для налога по УСН.
Если доходы за год не превысили порог, вы освобождены от НДС автоматически. Заявление подавать не нужно. Декларацию по НДС за такие периоды тоже не сдают.
Что происходит при превышении лимита
Превысили 20 млн рублей — начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример. Лимит превышен в мае. С 1 июня вы обязаны начислять НДС на свои операции. Сделки мая ещё идут без НДС.
Дальше у вас два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — применять специальные ставки для УСН.
Ставки 5 % и 7 % вместо 22 %
Пункт 8 ст. 164 НК РФ даёт упрощенцам выбор. Можно платить НДС по ставке 5 %, если доходы не превышают 250 млн рублей. Или по ставке 7 %, если доходы не превышают 450 млн рублей.
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других. Нельзя дробить операции по разным ставкам в зависимости от того, кто покупает.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС от поставщиков к вычету не принимают. Он идёт в расходы. Это ключевое отличие от общей ставки 22 %, где вычеты доступны.
Что выгоднее — считайте по своей ситуации. Если много закупок с НДС и высокая маржа, общая ставка с вычетами может оказаться дешевле. Если закупок мало, специальные ставки обычно проще и дешевле.
Как не потерять право на освобождение
Право на освобождение теряют с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили лимит. Повторно освобождение не дают. Поэтому считать доходы нужно в течение года, а не по его итогам.
Заведите помесячный учёт выручки. Сверяйте накопленную сумму с порогом после каждого крупного поступления. Так вы заранее увидите момент перехода и успеете подготовить счета-фактуры и настроить учёт.
Отдельно про первый год. Если НДС вы платите впервые за период 2025–2026 годов, за несвоевременную сдачу декларации по НДС ответственность не применяют. Это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Но саму обязанность платить налог это не отменяет.
Сроки декларации по УСН
Декларацию по УСН организации сдают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это не связано с НДС, но забывать о сроке нельзя.
Базовая ставка налога по УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её применяют к доходам, которые вы посчитали для целей УСН.
Ошибка — путать базу для налога по УСН и базу для контроля лимита НДС. Считайте один раз, по одним правилам, и используйте эту сумму в обоих случаях.
Частые вопросы
Я на УСН, доходы 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет. Порог освобождения — 20 млн рублей. Пока доходы ниже, НДС вы не начисляете и декларацию не сдаёте.
Доходы превысили 20 млн в июле. С какого месяца платить НДС?
С 1 августа. Обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли платить НДС по ставке 5 % и одновременно принимать входной НДС к вычету?
Нет. При ставках 5 % и 7 % вычеты не применяют. Входной НДС учитывают в расходах.
Что будет, если превысить лимит и не начать платить НДС?
Это нарушение. Налог доначислят, а за несвоевременную сдачу декларации по НДС за первый период 2025–2026 годов ответственность не применяют. Но обязанность платить налог остаётся.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».