УСН 15 «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог считают с разницы между доходами и расходами. В 2026 году на этом объекте нужно отдельно разобраться с НДС: при доходах выше лимита вы начинаете его платить. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Как считается налог на УСН 15
Налоговая база — доходы минус расходы. Доходы считайте по поступлениям, расходы — только те, что прямо поименованы в главе 26.1 НК РФ и подтверждены документами. Расходы без первички или не входящие в перечень учесть нельзя.
Ставку уточняйте в своём регионе: субъекты РФ вправе снижать её для отдельных видов деятельности. Если региональной льготы нет, действует базовая ставка, установленная главой 26.1 НК РФ. Сверьтесь с региональным законом до того, как считать платёж за квартал.
Есть минимальный налог: по итогам года платится не меньше 1 % от доходов, даже если расходы почти равны доходам или превысили их. Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным обычным порядком, можно учесть в расходах следующих периодов.
Какие расходы можно учесть
Перечень закрытый. В него входят, в частности, зарплата и страховые взносы, аренда, покупка товаров для перепродажи, материалы, услуги подрядчиков, банковские комиссии. Каждый расход должен быть оплачен, документально подтверждён и связан с деятельностью, приносящей доход.
Что делать на практике:
- Собирайте документы в момент сделки, а не в конце года: договор, счёт, акт, чек, платёжное поручение.
- Ведите отдельный реестр расходов с датой оплаты — именно она определяет момент признания.
- Не смешивайте личные траты владельца и расходы бизнеса: снять такие суммы из учёта придётся, и налог вырастет.
Типичная ошибка — учесть расход, который оплачен, но относится к другому периоду или не подтверждён документом от контрагента. При проверке его снимут, и появится недоимка.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При расчёте лимита не учитываются отдельные доходы, например положительная курсовая разница и субсидии на безвозмездную передачу имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по отдельным покупателям — она применяется ко всем операциям.
Что сделать сейчас: посчитайте доходы с начала года, сравните с порогом освобождения и решите, работаете вы с НДС или без. Если порог близко, проверьте, как оформлены договоры и счета — от этого зависит, кто платит налог.
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему подаётся по итогам квартала. За первое непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, когда обязанность возникла впервые, ответственность не применяется — это предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но саму обязанность отчитаться и заплатить это не отменяет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — путать кассовый метод с отгрузкой. На УСН доход признаётся по оплате, а не по акту. Если покупатель заплатил в декабре, доход — декабрьский, даже если услуга оказана в январе.
Вторая — не следить за лимитами. Превышение порога по НДС означает, что налог нужно начислить с начала следующего месяца, а не с начала года. Пропуск этого момента даёт недоимку и пени.
Третья — учитывать расходы, которых нет в перечне главы 26.1 НК РФ. Например, штрафы, личные поездки, выплаты, не оформленные документами. Такие суммы снимут при проверке.
Четвёртая — не платить минимальный налог, когда расходы съели прибыль. По итогам года сравните обычный налог и 1 % от доходов и заплатите большее.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 15 применять ставку НДС 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении этого порога право на 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если расходы больше доходов?
Налоговая база будет нулевой, но по итогам года придётся заплатить минимальный налог — 1 % от доходов. Разницу можно учесть в расходах следующих периодов.
Когда платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты вы начисляете НДС и сдаёте декларацию.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если деятельность не велась?
Да, декларацию подают в срок: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Нулевая отчётность тоже сдаётся.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».