На УСН с объектом «доходы» налог считают с выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавляется НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить НДС освобождают, пока доходы держатся в пределах лимита. Ниже — как это работает на практике и что сделать, чтобы не поймать доначисление.
Какая ставка и с чего платить
Объект «доходы» означает, что расходы не уменьшают налоговую базу. Считаете налог с поступлений, а не с прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если хотите учитывать расходы, нужен объект «доходы минус расходы». Это другой режим, и переход на него возможен только с начала года.
Проверьте, какую ставку вы применяете сейчас. Регионы вправе снижать ставку, поэтому сверьтесь со своим налоговым органом и учётной политикой. Если в отчётности стоит не та ставка, декларацию придётся уточнять.
НДС на УСН: освобождение и лимиты
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доход не превысил порог.
Пороги по ст. 145 НК РФ:
- 20 млн рублей за 2026–2029 годы;
- 15 млн рублей за 2030 год;
- 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Как только доход в налоговом периоде превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение не пропадает задним числом — но и тянуть с постановкой на учёт нельзя.
Если освобождение уже утрачено, повторно его не получить (ст. 145 НК РФ). Это важно: один раз перешагнув порог, вы остаётесь плательщиком НДС.
Пониженные ставки НДС 5 % и 7 %
Вместо общей ставки можно применять 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а льготные ставки для тех, кто остаётся на УСН.
Условия:
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Порог считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В него включаются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что делать: заранее посчитайте, какой вариант выгоднее — освобождение, 5 % или 7 %. Решение фиксируется в учётной политике и отражается в отчётности. Менять ставку по ходу года нельзя.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала, а по году — доплачивают остаток.
Практический порядок:
- Считайте доход нарастающим итогом каждый квартал.
- Сверяйте сумму с порогами по НДС — 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей.
- Платите аванс и фиксируйте дату платежа.
- До срока сдавайте декларацию.
Если пропустить срок, налоговая начислит пени и может выписать штраф. Точный размер штрафа зависит от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора.
Ошибки, которые дорого стоят
Неверный учёт доходов. В базу попадают поступления от реализации и внереализационные доходы по ст. 346.15 НК РФ. Если часть выручки прошла мимо учёта, налог и лимиты посчитаны неверно.
Пропуск момента превышения порога по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Не с начала квартала и не с начала года.
Попытка вернуть освобождение. После утраты права на освобождение повторно его не дают (ст. 145 НК РФ). Планировать НДС нужно с запасом.
Смешение режимов. Если вы совмещаете УСН с патентом или автоматизированной упрощённой системой, доходы по ним учитываются при расчёте лимитов (ст. 145 НК РФ). Считать только «упрощённую» выручку — ошибка.
Переход между объектами. Смена объекта налогообложения возможна только с начала налогового года. Решение нужно принять заранее, до подачи уведомления.
Забытые расходы при переходе. Если раньше вы применяли ЕНВД или патент с объектом «доходы минус расходы», при переходе на УСН часть затрат можно учесть (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается по мере списания в производство. Это касается объекта «доходы минус расходы», но знать о норме полезно при планировании смены объекта.
Что сделать в ноябре 2026 года
До конца года у вас есть время привести документы в порядок.
- Сверьте фактический доход за 2026 год с порогом 20 млн рублей. Если приближаетесь — просчитайте НДС по ставке 22 % или по льготным 5 % и 7 %.
- Проверьте учётную политику: какая ставка налога и какой порядок по НДС там зафиксированы.
- Поднимите первичные документы за кварталы, где были крупные поступления. Убедитесь, что все они попали в базу.
- Решите, остаётесь ли на объекте «доходы» в следующем году. Если нет — готовьте уведомление о смене объекта.
- Составьте график платежей и сдачи декларации на 2027 год с учётом сроков 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте свою.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доход превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли платить НДС по ставке 5 % вместо 22 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».