Ставку 7 % на УСН можно применять, пока доходы за год не превысили 450 млн рублей. Она доступна не всем: нужно выполнить условия по доходам за предыдущий год. Если лимит превышен, право на ставку теряется с начала месяца, в котором произошло превышение.
Кому доступна ставка 7 %
Ставка 7 % — это повышенная ставка НДС для тех, кто работает на УСН. Она применяется к операциям, которые вы облагаете налогом. Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %, но упрощенцы могут выбрать 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % работает при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. То есть 7 % — это вариант для тех, кто перерос первый порог, но еще не добрался до второго.
Есть и второй вариант: остаться на освобождении от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
С какой суммы дохода считается лимит
Лимит в 450 млн рублей считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это доходы, которые вы учитываете при расчете налога по УСН.
Не все поступления попадают в расчет. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, доходы считаются суммарно по правилам ст. 145 НК РФ. В расчет включаются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы.
Что происходит при превышении лимитов
Порог 250 млн рублей. Если доходы превысили 250 млн рублей, вы теряете право на ставку 5 %. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше можно перейти на 7 %, если укладываетесь в следующий лимит.
Порог 450 млн рублей. Если доходы превысили 450 млн рублей, вы теряете право и на 5 %, и на 7 %. Отсчет идет с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). После этого НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Превышение в марте означает потерю права на ставку уже с апреля. Пересчитывать придется операции за месяцы после перехода.
Как перейти на ставку 7 % и что подать
Ставку 5 % или 7 % вы выбираете добровольно. Решение оформляется заявлением в налоговую. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — ставка одна для всех операций (ст. 164 НК РФ).
Если вы уже применяли ставку 5 % и превысили 250 млн рублей, проверьте, укладываетесь ли в 450 млн рублей. При переходе на 7 % пересчитайте НДС по операциям с месяца, следующего за превышением.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по выручке из банка. В расчет идут доходы по правилам налогового учета, а не все поступления на счет. Кредиты, займы и возвраты депозитов доходом не являются.
Вторая ошибка — тянуть с переходом на новую ставку до конца года. Право теряется с конкретного месяца, и НДС за этот период нужно пересчитать. Если заметить это в декабре, пересчет будет за несколько месяцев.
Третья ошибка — не подать заявление и продолжать выставлять счета со старой ставкой. Покупатель получит документ с неверным НДС, а вам придется выставлять корректировочные счета.
Четвертая ошибка — забыть про порог освобождения. Если доходы перевалили за 20 млн рублей в 2026 году, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Освобождение не продлевается автоматически.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы за 2026 год по правилам ст. 346.15 НК РФ. Сравните результат с порогами 20, 250 и 450 млн рублей. Определите, в каком месяце вы пересекли каждый порог.
Проверьте, какое заявление вы подавали в налоговую и какую ставку НДС применяете в счетах. Если ставка не соответствует фактическим доходам, подготовьте пересчет.
Сверьте выставленные счета с покупателями за месяцы после превышения. Если НДС указан по заниженной ставке, придется выставить корректировочные документы и доплатить разницу.
Частые вопросы
С какого дохода применяется ставка УСН 7 %?
Ставка 7 % применяется при доходах до 450 млн рублей. Нижняя граница — превышение 250 млн рублей, после которого теряется право на ставку 5 %.
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Вы теряете право на ставки 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше НДС считается по общей ставке 22 %.
Нужно ли подавать заявление на ставку 7 %?
Да, ставка применяется на основании заявления в налоговую. Выбрать можно только одну ставку для всех операций.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».