«УСН 8» — это не отдельный налоговый режим, а разговорное название ставки НДС 7%, которую упрощенцы могут применять при доходах до 450 млн рублей. Путаница возникает потому, что рядом существует ставка 5% для доходов до 250 млн рублей, и вместе они образуют шкалу НДС для упрощённой системы. Ниже — как понять, подходите ли вы под неё, что сделать и чем рискуете.
Откуда взялась ставка 7% на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для организаций и ИП на УСН предусмотрены пониженные ставки: 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Именно вторую ставку в обиходе называют «УСН 8» — по аналогии с прежними публикациями и обсуждениями.
При этом упрощенцы освобождены от НДС, пока их доходы не превысили порог. Порог составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этих пределах, НДС можно не платить и декларацию по нему не сдавать.
Как только доход перешагнул порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно выбрать ставку: общую 22%, пониженную 5% или пониженную 7%.
Кому подходит ставка 7% и какие есть ограничения
Ставка 7% доступна, если ваши доходы за год не превышают 450 млн рублей. Если доходы выше 250 млн, но ниже 450 млн, выбор у вас фактически между 7% и общей ставкой 22% — ставка 5% уже недоступна.
Есть важное ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Нельзя выставлять одним клиентам счёт с НДС 7%, а другим — с НДС 22%. Выбираете одну ставку и работаете по ней в отношении всех операций.
Ещё один момент: ставка 7% — это не льгота навсегда. Она привязана к уровню доходов. Если доходы превысят 450 млн рублей, право на пониженную ставку вы теряете.
Что сделать, если вы приблизились к порогу
Сначала посчитайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Смотрите не на прибыль и не на деньги в кассе, а на доходы, которые учитываются при УСН. Ошибка в подсчёте здесь стоит дорого: можно пропустить момент, когда обязанность по НДС уже возникла.
Затем определите месяц превышения порога освобождения. С 1-го числа следующего месяца вы обязаны начислять НДС. Проверьте, готова ли ваша учётная система выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Дальше выберите ставку и зафиксируйте решение. Если выбрали 7%, применяйте её ко всем операциям. Если сомневаетесь, посчитайте на цифрах: при большой доле вычетов по входному НДС общая ставка 22% иногда выгоднее, чем 7% без вычетов. Но такой расчёт делайте по своим реальным оборотам, а не по общим советам.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на УСН вообще. Для этого есть свои лимиты, и они не совпадают с порогами для НДС.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что «УСН 8» заменяет собой декларацию по УСН. Это не так. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог по УСН платится отдельно, по базовой ставке 6% на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), если у вас не установлена иная ставка в вашем регионе.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Третья ошибка — пропустить месяц начала обязанностей по НДС. Тогда вы не начислите налог, не выставите счета-фактуры и получите претензии при проверке. Исправлять это задним числом сложно и дорого.
Четвёртая ошибка — потерять право на освобождение и не заметить этого. Право на повторное освобождение закон не даёт (ст. 145 НК РФ). Один раз утратив его, вернуться к работе без НДС уже не получится.
Если нужно сменить режим или прекратить деятельность
Иногда проще не разбираться со ставками НДС, а сменить режим. Перейти с УСН на иной режим можно с начала года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Если вы уже уходили с УСН на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность, которая велась на УСН, уведомите налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск этого срока создаёт лишние вопросы у инспекции и риск споров по последнему периоду.
Частые вопросы
УСН 8 — это ставка налога по упрощёнке?
Нет. Это разговорное название ставки НДС 7% для упрощенцев с доходами до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сам налог по УСН считается отдельно, базовая ставка на объекте «доходы» — 6% (ст. 346.20 НК РФ).
При каком доходе возникает обязанность платить НДС на УСН?
Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности возникают с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли выставлять одним клиентам НДС 7%, а другим 22%?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается для всех операций.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Право на пониженную ставку 7% вы потеряете. Дальше НДС считается по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».