УСН «доходы» — это режим, где налог считают с выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Платить нужно авансами по итогам квартала и налогом за год, а декларацию сдавать один раз.
Как считать налог с выручки
Налоговая база — все доходы, которые вы получили от бизнеса. Расходы, зарплаты, аренду и закупки при расчёте не вычитают. Это главное отличие от объекта «доходы минус расходы».
Считайте налог нарастающим итогом с начала года. За первый квартал берёте выручку за январь–март, за полугодие — за январь–июнь и так далее. Ставка 6 % применяется к каждой такой сумме, а из результата вычитаете то, что уже заплатили в этом году.
Порядок такой: умножили выручку за период на 6 %, получили сумму налога, вычли уплаченные авансы — остаток и есть платёж за период. Если выручки не было, налог равен нулю, но декларацию сдать всё равно нужно.
Уменьшить налог можно на страховые взносы. У организаций и ИП с работниками — не более чем наполовину. ИП без работников уменьшают налог на взносы полностью. Это правило действует и для авансов, и для годового платежа.
Сроки платежей и декларации
Авансы платят по итогам квартала: за первый, второй и третий. Точные даты смотрите в НК РФ, они переносятся при совпадении с выходными. Годовой налог доплачивают после окончания года.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации указывают доходы нарастающим итогом и сумму налога к доплате или уменьшению.
Не ждите конца года, чтобы проверить цифры. Если в середине года видите, что выручка растёт быстрее плана, посчитайте налог заранее. Так вы не попадёте на пени из-за неожиданной суммы.
НДС на УСН: когда освобождение перестаёт действовать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение, пока доходы не превысили порог.
Порог освобождения: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока доход ниже, НДС вы не платите и счета-фактуры не выставляете.
Если доход превысил порог, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили лимит в мае — с 1 июня считаетесь плательщиком НДС.
При расчёте порога не учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Остальную выручку считать нужно.
Утратив право на освобождение, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС до конца года и переходите на новый режим по общим правилам.
Ставки НДС 5 % и 7 % вместо 22 %
Вместо общей ставки на УСН можно применять пониженные. Ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а льготные ставки: НДС платить придётся, но по меньшей ставке.
Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на обе ставки — 5 % и 7 % — теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
При расчёте этих лимитов учитывают и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, суммируйте выручку.
Выбор между освобождением, 5 %, 7 % и 22 % — это расчёт, а не вкус. Сравните, сколько НДС вы включите в цену для клиентов и как это повлияет на спрос. Решение фиксируется в учётной политике.
Что сделать, чтобы не ошибиться
Первое — ведите учёт доходов отдельно по каждому месяцу. Порог по НДС считается внутри года, и превышение в одном месяце меняет правила со следующего.
Второе — проверьте договоры с крупными клиентами. Если в них цена указана без НДС, при переходе на уплату налога сумма к получению может не измениться, а налог придётся заплатить из своей выручки.
Третье — не путайте лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для ставок 5 % и 7 % — разные величины. Превышение одного не означает потерю другого.
Четвёртое — следите за сроками декларации. Пропуск срока по ст. 346.23 НК РФ означает штраф и блокировку счёта, даже если налог вы заплатили.
Пятое — сохраняйте документы по доходам. При проверке нужно подтвердить каждую сумму, попавшую в базу.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» уменьшить налог на расходы?
Нет. На объекте «доходы» расходы не учитывают. Уменьшить налог можно только на страховые взносы: организациям и ИП с работниками — не более чем наполовину, ИП без работников — полностью.
Когда платить авансы по УСН?
По итогам каждого квартала в течение года. Сумму считают нарастающим итогом с начала года и вычитают то, что уже уплачено.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение в этом же году повторно не предоставляется.
Можно ли применять ставку НДС 5 % при доходах больше 250 млн рублей?
Нет. Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше возможна ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».