УСН «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог платят с разницы между выручкой и документально подтверждёнными расходами. Такой объект налогообложения выбирают те, у кого расходы заметны: торговля, производство, услуги с дорогими закупками. Решение об объекте закрепляют в учётной политике и в заявлении при переходе на УСН.
Как считается налоговая база
База — это доходы минус расходы. Доходы берут по правилам ст. 346.15 НК РФ, расходы — по перечню ст. 346.16 НК РФ. Не всякая трата уменьшает налог: расход должен быть оплачен, подтверждён документами и связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Если расход не подпадает под закрытый перечень, он не уменьшает базу. Спорные позиции лучше проверять до оплаты, а не после сдачи отчётности. Восстановить налог из документов, которые не подходят под перечень, не получится.
Убытки: как переносить и что писать в декларации
Убыток — превышение расходов над доходами. Его можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен (ст. 346.18 НК РФ). Переносить можно целиком или частично на любой год из последующих девяти.
Если убытки получены больше чем в одном году, перенос делают в той очерёдности, в которой они возникли. Храните документы, подтверждающие убыток, всё время переноса. При проверке именно ими вы будете обосновывать уменьшение базы.
Ставки и НДС в 2026 году
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). По объекту «доходы минус расходы» ставку и правила её применения уточняйте в своей редакции ст. 346.20 НК РФ и в региональном законе: регионы вправе устанавливать пониженные ставки.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Выбор ставки НДС фиксируется заявлением, и применять её нужно по всем операциям, а не выборочно по покупателям. Смешивать ставки в зависимости от того, кто покупает, нельзя.
Что сделать до конца года
Проверьте учётную политику: какой объект налогообложения у вас заявлен и соответствует ли он структуре расходов. Сверьте доходы с порогом освобождения от НДС — если вы близко к 20 млн рублей, посчитайте, что дешевле: остаться без НДС или заранее готовиться к ставке 5 % или 7 %.
Соберите подтверждающие документы по крупным расходам: договоры, акты, платёжки, товарные документы. Отдельно проверьте расходы, которые вы учитываете по мере реализации товаров, — их признание зависит от факта продажи.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят в те же сроки, что и отчётность по декларации.
Частые ошибки: учитывают расходы без оплаты, включают траты, которых нет в перечне ст. 346.16 НК РФ, теряют документы по переносимым убыткам. Отдельная ошибка — не следят за порогом доходов для НДС и узнают о превышении уже после окончания месяца.
Последствия одинаковые: налоговая база занижена, налог доначисляют, а вместе с ним пени и штраф. При переходе на общий режим или смене объекта налогообложения отдельно проверяют остатки: стоимость основных средств и нереализованных товаров переносят по правилам ст. 346.25 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы»?
Да, объект налогообложения можно менять, но не чаще одного раза в год. Новый объект указывают в уведомлении, которое подают до начала года, с которого меняется режим.
Что будет, если расходы больше доходов?
Налоговая база будет нулевой, а полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Документы, подтверждающие убыток, нужно хранить весь срок переноса.
Нужно ли платить НДС, если доходы выросли?
Если доходы превысили порог освобождения, право на него теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше вы либо применяете ставку 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, либо работаете по общей ставке 22 %.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Дату удобно ставить в календарь заранее, чтобы не сдвигать payment-график.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».