УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса, а отчётность сводится к декларации раз в год. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %. С 2026 года к УСН добавился НДС, и это главное, что нужно держать в голове при планировании.
Какие бывают объекты и ставки
Объект налогообложения выбираете вы сами: «доходы» или «доходы минус расходы». На «доходах» базовая ставка 6 % и налог считается со всей выручки, а расходы не учитываются. На «доходах минус расходы» налог платится с разницы, но состав расходов ограничен.
Объект можно менять раз в год. Уведомить налоговую об изменении нужно до 31 декабря года, предшествующего году смены. Если пропустите этот срок, ещё год проработаете на прежнем объекте.
НДС на УСН: главное
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но платить его обязаны не все.
От НДС освобождены организации и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока доходы в пределах порога, НДС вы не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Если порог превышен, вы начинаете платить НДС. При этом на УСН можно применять не общую ставку, а 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это право, а не обязанность: можно выбрать общую ставку 22 % и принимать входной НДС к вычету.
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Повторно освобождение не дадут. Поэтому считайте выручку помесячно, а не по итогам года.
Когда сдавать декларацию и платить налог
Декларация по УСН подаётся раз в год. Организации сдают её не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. ИП — не позднее 25 апреля.
Налог платится авансовыми платежами по итогам квартала, а по году делается окончательный расчёт. Если пропустить срок, налоговая начислит пени, а за непредставленную декларацию возможен штраф. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до них и ставить напоминания заранее.
Как перейти на УСН и как с неё уйти
Перейти на УСН со следующего года можно, если уведомить налоговую не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября года, предшествующего переходу.
Если вы уже на УСН и хотите перейти на другой режим, уведомить налоговую нужно не позднее 15 января года, в котором планируете это сделать. Пропустите срок — останетесь на УСН ещё на год.
Если прекращаете деятельность, которая велась на УСН, уведомите налоговую в течение 15 дней со дня прекращения. В уведомлении указывается дата прекращения.
Вернуться на УСН после утраты права на неё можно не раньше чем через один год. Этот год придётся отработать на общем режиме.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — не следить за доходами. Превышение порога для освобождения от НДС означает, что вы задним числом становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца превышения. Если не начислили налог вовремя, придётся доплатить его за свой счёт, а не за счёт покупателя.
Вторая ошибка — путать лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для пониженных ставок 5 % и 7 % — это разные вещи. При доходах до 250 млн рублей можно применять 5 %, до 450 млн рублей — 7 %. Но само освобождение от НДС действует только в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Третья ошибка — менять объект налогообложения задним числом. Уведомление подаётся до 31 декабря, иначе смена переносится на следующий год. Проверьте, какой объект вам выгоднее, до конца декабря.
Четвёртая ошибка — забыть про уведомление при смене режима или прекращении деятельности. Сроки короткие: 15 января и 15 дней соответственно. Пропуск означает, что вы продолжаете применяться УСН и сдавать по ней отчётность.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы организации и ИП на УСН освобождены от НДС. Декларацию по НДС в этом случае не сдают.
Можно ли на УСН применять ставку НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %. При доходах до 450 млн рублей — 7 %. Это право, а не обязанность: можно выбрать общую ставку 22 % и принимать входной НДС к вычету.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта.
Что будет, если превысить порог освобождения от НДС?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Повторно освобождение не предоставляется. НДС придётся начислять и платить, поэтому выручку нужно контролировать помесячно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».