На УСН есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Вы выбираете один из них сами и указываете в уведомлении о переходе на УСН. Менять объект можно ежегодно, но уведомить налоговую нужно до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ).
Какие объекты существуют и чем они различаются
Первый вариант — «доходы». Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Этот объект проще: не нужно собирать и подтверждать документы по каждой трате.
Второй вариант — «доходы, уменьшенные на величину расходов». Здесь налог платят с разницы между выручкой и затратами. Перечень расходов ограничен, и каждую сумму придётся подтвердить документами. Такой объект выгоден, когда расходы стабильно большие — например, у торговли или производства.
Выбор объекта — ваше решение, закон не навязывает вариант. Но есть исключение: участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом применяют только «доходы минус расходы». Если вы работаете один или с обычным партнёрским договором, это ограничение вас не касается.
Как выбрать объект под свой бизнес
Посчитайте долю расходов в выручке за прошлый год. Если она небольшая, объект «доходы» обычно проще и дешевле в обслуживании. Если расходы съедают больше половины выручки, посчитайте налог по обоим вариантам и сравните суммы.
Учтите, что при объекте «доходы» налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. При объекте «доходы минус расходы» такой механизм работает иначе. Точный расчёт зависит от ваших сумм, поэтому сравнение лучше делать на своих цифрах, а не на общих примерах.
Проверьте, все ли ваши траты попадают в перечень расходов, которые разрешено учитывать. Если половина затрат не подтверждается документами или не входит в перечень, объект «доходы минус расходы» не даст выгоды.
Как сменить объект и что для этого сделать
Объект меняют только с начала налогового года. Уведомить налоговый орган нужно до 31 декабря года, предшествующего году смены (ст. 346.14 НК РФ). То есть для перехода с 2027 года уведомление нужно подать до 31 декабря 2026 года.
В течение года менять объект нельзя. Это правило действует и для ИП, и для организаций. Если вы пропустили срок, работаете на прежнем объекте ещё год.
Подайте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сохраните подтверждение отправки: при споре дата подачи будет решающим доказательством. Если уведомление не дойдёт, налоговая посчитает налог по старому объекту.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить срок 31 декабря. После этой даты изменить решение уже нельзя, придётся ждать следующий год. Планируйте смену заранее, в ноябре–декабре.
Вторая ошибка — выбрать «доходы минус расходы» без проверки документов. Если расходы не подтверждены, налоговая снимет их из расчёта, и налог вырастет. Храните накладные, акты, платёжные документы по каждой трате.
Третья ошибка — не учесть, что при смене объекта действуют особые правила расчёта базы. Статья 346.25 НК РФ регулирует переход на упрощённую систему и учёт отдельных сумм. Если у вас были периоды на других режимах, расчёт усложняется — проверьте его до подачи уведомления.
Что ещё влияет на выбор в 2026–2027 годах
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН есть освобождение от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Если доходы выше, на УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки влияют на цену для покупателей, поэтому учитывайте их при выборе объекта и планировании выручки.
Помните про сроки отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговую нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли менять объект налогообложения каждый год?
Да. Объект меняют ежегодно с начала налогового года. Уведомить налоговую нужно до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ).
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Смена не состоится, и вы продолжите работать на прежнем объекте ещё год. В течение года изменить объект нельзя.
Какой объект выбрать, если расходы большие?
Сравните налог по обоим вариантам на своих цифрах. Объект «доходы минус расходы» выгоден, только если затраты подтверждены документами и входят в разрешённый перечень.
Влияет ли НДС на выбор объекта?
Да, при доходах выше лимита для освобождения вы платите НДС по ставке 22 % либо применяете 5 % или 7 % в пределах лимитов (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ). Это меняет цену для покупателей и итоговую нагрузку.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».