Право применять УСН есть у организаций и ИП, чьи доходы и вид деятельности укладываются в ограничения Налогового кодекса. На упрощённой системе вы платите один налог вместо налога на прибыль и налога на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости), а декларацию сдаёте раз в год. С 2026 года к УСН добавился НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить, но можете выбрать пониженную ставку.
Кто вправе применять УСН
УСН — добровольный режим. Право на него возникает, когда вы подаёте уведомление о переходе и соблюдаете условия главы 26.1 НК РФ. Организации на УСН освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество организаций, за исключением налога на имущество по объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).
Право сохраняется, пока доходы и структура бизнеса не выходят за рамки. Как только вы нарушаете условие, право на УСН прекращается с начала того месяца, в котором произошло нарушение. Поэтому доходы нужно контролировать не по итогам года, а ежемесячно.
Лимиты доходов и ставки налога
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку своего субъекта РФ перед расчётом платежей.
С 2026 года действует повышенная шкала для НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не отдельный налог, а способ считать НДС при реализации. Выбрать одну из этих ставок можно, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Если доходы ниже порога освобождения, НДС можно не платить. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по доходам, определяемым по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
НДС на УСН: когда право на освобождение теряется
Если в течение налогового периода сумма доходов превысила порог, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Тот же порядок действует при реализации подакцизных товаров.
Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это значит, что до конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если доходы снова упали. Планируйте крупные сделки заранее: одна оплата может перевести вас на НДС с середины квартала.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали пониженную ставку 5 % или 7 % и не имеете освобождения.
Порядок действий при переходе и работе на УСН
- Проверьте вид деятельности и долю участия других организаций: ограничения по составу участников и видам деятельности установлены главой 26.1 НК РФ.
- Подайте в налоговую уведомление о переходе на УСН. Сроки и форму уведомления уточните в своей инспекции или в личном кабинете налогоплательщика.
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависят ставка и состав учитываемых расходов.
- Настройте учёт доходов кассовым методом. Датой дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, авансы тоже включаются в доходы.
- Считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц и сверяйте с порогом освобождения от НДС.
- Сдайте декларацию по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть расходов и доходов учитывается по особым правилам переходного периода (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (списания в производство). Такие стыки лучше просчитать до подачи уведомления.
Частые ошибки и последствия
Следят за доходами раз в год. Порог для НДС проверяется в течение налогового периода. Пропустили превышение — обязаны считать НДС с начала следующего месяца, а не с начала квартала или года.
Путают лимит для НДС и лимит для самой УСН. Это разные ограничения. Превышение одного не равно потере права на УСН, но каждое влечёт свои последствия.
Выбирают ставку НДС 5 % или 7 % без расчёта. Пониженная ставка не всегда выгоднее: при ней входной НДС учитывается в расходах по особым правилам. Сравните оба варианта на своих цифрах до начала квартала.
Забывают про имущественный налог. Освобождение по УСН не распространяется на объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ). По таким объектам налог платится.
Неверно определяют дату дохода. На УСН доход признаётся кассовым методом: полученный аванс уже увеличивает доход и приближает вас к порогу. Ошибка в учёте авансов искажает и налог, и право на освобождение от НДС.
Последствия нарушений — доплата налога, пени и штрафы, а также утрата права на УСН с начала месяца нарушения. Восстановить режим можно только со следующего года, поэтому контроль доходов и сроков — основная задача владельца бизнеса на этом режиме.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН, если доходы за год превысили 20 млн рублей?
Да, право на УСН при этом не теряется. Но вы утрачиваете освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше платите НДС по общей ставке 22 % либо по пониженной 5 % или 7 % (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Какую ставку налога платить на УСН с объектом «доходы»?
Базовую ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку, поэтому уточните действующую ставку в своём субъекте РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».