На УСН базовая ставка налога — 6 % с доходов. С 2026 года у бизнеса на упрощёнке появилась вторая развилка: НДС по общей ставке 22 % либо льготные ставки 5 % и 7 %. Выбор зависит от вашего дохода, и решать его нужно до начала квартала.
Базовая ставка 6 % и региональные понижения
Если вы работаете на объекте «доходы», налог считается по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это общая норма, которая действует, пока регион не установил иное.
Законы субъектов РФ могут снизить ставку до 1–6 % для отдельных видов деятельности. Проверьте закон своего региона: возможно, ваш вид бизнеса попадает под пониженную ставку. Это не автоматическая льгота — условия и перечень видов деятельности определяет регион.
Для объекта «доходы минус расходы» базовая ставка — 15 %. Её регионы тоже вправе менять. Если у вас этот объект, считайте налог по ставке из регионального закона, а не по общей.
НДС на УСН: освобождение и лимиты дохода
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доход не превысил порог (ст. 145 НК РФ). Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей. За 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считайте доход по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть право на освобождение не «сгорает» на весь год — оно прекращается с конкретной даты.
Если право на освобождение утрачено, вернуть его повторно нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому планируйте выручку и договоры заранее, а не по факту.
Льготные ставки НДС 5 % и 7 %
Вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) упрощенец вправе облагать операции по одной из льготных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % — при доходе до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей.
Есть ограничение: если в течение налогового периода по УСН доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно переходить на другую ставку.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). Заявление о применении ставки подаётся в налоговую, и применять её нужно не менее 12 месяцев.
Как выбрать ставку и что сделать сейчас
Шаг 1. Посчитайте доход за 2025 год и прогноз на 2026-й. Сравните с порогами: 20 млн рублей для освобождения от НДС, 250 млн и 450 млн рублей для льготных ставок.
Шаг 2. Определитесь со ставкой НДС до начала квартала. Если выбрали 5 % или 7 %, подайте заявление и зафиксируйте решение — менять его чаще чем раз в 12 месяцев нельзя.
Шаг 3. Проверьте региональный закон по ставке самого налога на УСН. Ставка 6 % — общая, но регион мог установить пониженную для вашего вида деятельности.
Шаг 4. Пересмотрите договоры и цены. Если вы переходите на НДС, налог нужно либо включить в цену, либо согласовать повышение с контрагентами. Молча «накрутить» НДС сверху уже подписанного договора нельзя.
Шаг 5. Настройте учёт доходов помесячно. Порог для НДС считается не за год, а по нарастанию в течение года, и переход происходит с конкретного месяца.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: считать, что освобождение от НДС действует весь год. Нет — при превышении порога обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца. Пропустите этот момент — получите недоимку, пени и штраф.
Ошибка вторая: применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 7 ст. 164 НК РФ. Проверка вскроет это по счетам-фактурам и договорам.
Ошибка третья: выбрать ставку 5 % и не следить за лимитом 250 млн рублей. При превышении право на ставку теряется, и пересчитывать налог придётся с месяца превышения.
Ошибка четвёртая: не проверить региональную ставку налога. Переплата за год на ровном месте — тоже последствие, только не штраф, а потерянные деньги.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы стали плательщиком НДС, к этой отчётности добавляется декларация по НДС и уплата налога.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % с доходов (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку от 1 до 6 % для отдельных видов деятельности.
Когда на УСН появляется НДС?
Когда доход превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходе до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку нужно заявить и применять не менее 12 месяцев по всем операциям.
Что будет, если превысить лимит для ставки 5 %?
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Налог придётся пересчитать.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».