Уведомление на уменьшение патента для ИП — это документ, которым предприниматель сообщает в налоговую, что уменьшает налог по патенту на уплаченные страховые взносы и пособия или на расходы за покупку контрольно-кассовой техники. Без этого уведомления налоговая не увидит ваше право на вычет и посчитает налог в полной сумме. Подать его можно в письменной или электронной форме — с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Что именно можно уменьшить
Патентный налог уменьшается на страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в ст. 346.51 НК РФ. Речь о суммах, которые предприниматель уплатил в рамках своей деятельности.
Отдельное основание — расходы на приобретение контрольно-кассовой техники и прочих услуг, перечисленных в ст. 346.51 НК РФ. Такое уменьшение производится за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика. Если вы ещё не использовали это право за указанные периоды, проверьте, сохранились ли документы на кассу.
Есть ограничение по сумме. Если взносы и пособия по одному патенту превысили налог с учётом установленного ограничения, остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту. Это работает, только если патенты действуют в одном и том же календарном году.
Куда и в каком виде направлять уведомление
Уведомление об уменьшении налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий направляется в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Форма, формат и порядок направления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уведомление об уменьшении налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники направляется в налоговый орган, в котором вы состоите на учёте как налогоплательщик ПСН и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Это же правило действует, если вы переносите остаток вычета на другой патент.
Способы подачи:
- на бумаге в письменной форме;
- в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Если подаёте электронно, проверьте, что сертификат подписи действует и настроен на нужного получателя. Технический отказ в приёме — не подтверждение подачи.
Пошаговый порядок действий
- Соберите подтверждающие документы. По взносам и пособиям — платёжные документы и расчёты. По кассе — документы на приобретение техники и сопутствующих услуг, указанных в ст. 346.51 НК РФ.
- Проверьте, за какой период вы уменьшаете налог. Для расходов на кассу период ограничен 2024 или 2025 годом по выбору налогоплательщика.
- Определите, по каким патентам уменьшаете налог. Если патентов несколько и по одному вычет превысил налог, распределите остаток на другие патенты того же календарного года.
- Заполните уведомление по утверждённой форме. Укажите налоговый орган, патент, сумму уменьшения и основание.
- Направьте уведомление в налоговый орган и сохраните подтверждение отправки и приёма.
- Сверьте начисления. Если налог отражён без вычета, подайте уведомление повторно или уточните данные.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — не подать уведомление вообще. Право на уменьшение не применяется автоматически: налоговая исчислит налог по патенту без вычета, и вам придётся разбираться с переплатой или доплачивать.
Вторая ошибка — направить уведомление не в тот орган. Для взносов и пособий это налоговый орган по месту постановки на учёт налогоплательщика ПСН, для расходов на кассу — орган, в который уплачена (должна быть уплачена) уменьшаемая сумма налога. Документ, поданный не туда, может остаться без исполнения.
Третья ошибка — уменьшить налог на сумму, которая превышает допустимый размер, или перенести остаток на патент другого календарного года. Перенос остатка допускается только на другой патент, действующий в этом же календарном году.
Четвёртая ошибка — указать в уведомлении недостоверные сведения. Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения в уведомлении не соответствуют действительности, он пересмотрит уменьшение. Последствие — доначисление налога и необходимость доплатить его.
Пятая ошибка — потерять подтверждение подачи. При споре именно оно покажет, что уведомление было направлено и когда.
Что проверить перед подачей
Убедитесь, что патенты, по которым вы уменьшаете налог, действуют в одном календарном году. Проверьте, что суммы в уведомлении совпадают с платёжными документами и документами на кассу.
Если в патенте уменьшилось количество используемых объектов (физических показателей), вы вправе подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается за срок с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ. Это отдельная процедура, она не заменяет уведомление об уменьшении.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог по патенту, если уведомление не подано?
Нет. Уменьшение применяется по уведомлению, которое вы направляете в налоговый орган. Без него налог исчисляется в полной сумме.
Куда подавать уведомление, если патентов несколько?
По взносам и пособиям — в налоговый орган по месту постановки на учёт налогоплательщика ПСН. По расходам на кассу — в орган, в который уплачена (должна быть уплачена) уменьшаемая сумма налога.
Можно ли перенести остаток вычета на патент следующего года?
Нет. Уменьшить налог на превышение можно по другому патенту, действующему в этом же календарном году.
Что будет, если в уведомлении указаны неверные сведения?
Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит расхождение, уменьшение пересмотрят. Вам придётся доплатить налог.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.