Решение по акту налоговой проверки налоговая выносит в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения. Этот срок могут продлить, но не более чем на месяц. Отсчёт идёт не от даты, когда вы получили акт, а от даты, когда закончилось время на ваши письменные возражения.
Что происходит после того, как вы получили акт
Акт — это ещё не решение. В нём инспекция описывает, что нашла, и приводит суммы. Решение появляется позже, после того как материалы рассмотрят.
Порядок такой. Вы получаете акт и, если не согласны, пишете письменные возражения. Их прикладывают к материалам проверки. Дальше руководитель или заместитель руководителя налоговой, которая проводила проверку, рассматривает акт, другие материалы и ваши возражения. По итогам рассмотрения принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, либо решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Основание — ст. 101 НК РФ.
Для владельца бизнеса это значит простую вещь: у вас есть окно, чтобы повлиять на результат. Молчание в этот период трактуется не в вашу пользу — возражений нет, значит, спорить вы не готовы.
Срок на решение: 10 дней и возможное продление
Базовый срок — 10 дней. Он считается со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, то есть срока на подачу возражений по акту. Не с даты вручения акта, не с даты, когда вы его подписали, а с даты, когда закончилось время на возражения.
Срок рассмотрения материалов и вынесения решения может быть продлён. Предел — не более чем на один месяц. Решение о продлении должно быть у вас на руках или в личном кабинете, иначе сроки нарушены.
Практический вывод: если вы подали возражения в последний день, решение не появится на следующий день. Отсчитайте от даты окончания срока на возражения 10 дней, добавьте до месяца на продление — это и есть реальный горизонт.
Если налоговая назначила дополнительные мероприятия
Иногда вместо решения инспекция назначает дополнительные мероприятия налогового контроля. Это значит, что материалов не хватает и проверка продолжается.
По итогам таких мероприятий составляется дополнение к акту проверки. Его должны составить и подписать должностные лица, которые эти мероприятия проводили, в течение пятнадцати дней со дня окончания мероприятий. Затем в течение пяти дней с даты дополнения его вручают вам под расписку или передают иным способом, по которому видна дата получения. Основание — ст. 101 НК РФ.
Что это меняет для вас. Срок вынесения решения сдвигается: сначала дополнение, потом время на возражения по нему, потом снова рассмотрение. Планируйте, что процесс может растянуться на недели. И не пропустите момент, когда дополнение вам передали: с этой даты снова начинает идти время на вашу реакцию.
Камеральная проверка: свои сроки
Камеральная проверка идёт по другим правилам, чем выездная, но логика та же: сначала акт, потом решение.
Общий срок камеральной проверки — три месяца. Есть отдельные случаи. По заявлению, указанному в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, проверка проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления. Если до окончания проверки инспекция увидит признаки возможного нарушения, срок могут продлить — до трёх месяцев со дня представления заявления. Основание — ст. 88 НК РФ.
Решение о продлении срока камеральной проверки направляют вам через личный кабинет налогоплательщика. Если доступ к кабинету прекращён — по почте заказным письмом. Срок отправки — не более трёх дней с даты принятия такого решения. Основание — ст. 88 НК РФ.
Если проверяют доходы, по которым пропущен срок уплаты налога, камеральная проверка идёт три месяца со дня, следующего за днём истечения срока уплаты. В этом случае налоговая вправе запросить у вас пояснения — представить их нужно в течение пяти дней. Основание — ст. 88 НК РФ.
Отдельно про единую (упрощённую) налоговую декларацию: проверка таких лиц идёт три месяца на основе имеющихся у налоговой документов и информации о налогоплательщике. Основание — ст. 88 НК РФ.
Что делать владельцу: пошагово
Шаг 1. Зафиксируйте дату получения акта. Расписка, отметка в личном кабинете, конверт — всё, что подтверждает дату. От неё считается срок на возражения, а дальше и срок на решение.
Шаг 2. Решите, спорите вы или нет. Если не согласны — готовьте письменные возражения по акту. Это ваш единственный шанс повлиять на решение до его вынесения.
Шаг 3. Проверьте расчёты. Суммы, периоды, ставки, документы, на которые ссылается инспекция. Ошибка в акте, о которой вы не написали, обычно переходит в решение.
Шаг 4. Следите за почтой и личным кабинетом. Дополнение к акту, решение о продлении срока, само решение — всё это приходит вам. Пропустите — потеряете время на обжалование.
Шаг 5. Получив решение, сразу смотрите дату и сроки. Дальше идёт отдельная процедура обжалования, и она жёстко привязана к датам.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — не подать возражения. Акт остаётся без ответа, и инспекции нечего рассматривать, кроме своих материалов. Решение принимается по ним.
Вторая — подать возражения без документов. Возражение без подтверждающих бумаг или без заверенных копий, которые вы обещали передать, выглядит как отписка. Подкрепляйте каждую цифру документом.
Третья — путать даты. Срок на решение считают от окончания срока на возражения, а не от дня, когда вы прочитали акт. Из-за этого владельцы либо ждут решение слишком рано, либо, наоборот, теряют дни, когда оно уже вынесено.
Четвёртая — не заметить дополнение к акту. После дополнительных мероприятий у вас снова появляется право возражать, но уже по новым материалам. Если дополнение прошло мимо вас, этот шанс потерян.
Пятая — решать вопрос «потом». Сроки в этой процедуре короткие: 10 дней на решение, до месяца на продление, отдельные короткие сроки на дополнение к акту. Пока вы собираетесь, процедура идёт без вас.
Частые вопросы
Сколько дней у налоговой на решение после акта?
10 дней со дня истечения срока на письменные возражения по акту. Этот срок могут продлить, но не более чем на один месяц.
Можно ли продлить срок вынесения решения больше чем на месяц?
Нет. Продление допускается не более чем на один месяц, дальше срок не двигается.
Что будет, если не подать возражения на акт?
Материалы рассмотрят без ваших доводов, и решение примут на основе того, что собрала инспекция. Суммы из акта с большой вероятностью перейдут в решение.
Как узнать, что срок камеральной проверки продлили?
Решение о продлении направляют через личный кабинет налогоплательщика, а при прекращении доступа к нему — по почте заказным письмом. Срок отправки — не более трёх дней с даты принятия решения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.