Акт налоговой проверки — это ещё не окончательное решение: до него вы вправе заявить возражения, а после — обжаловать. Разберём по шагам, что делать, если вы не согласны с выводами проверяющих.
Что такое акт и почему это не финал
Акт фиксирует то, что установили проверяющие. На его основании налоговая выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе. Поэтому спорить выгоднее на этапе акта: у вас есть возможность повлиять на выводы до того, как они превратятся в решение.
Если вы не согласны с фактами, суммами или выводами, не ждите решения. Готовьте письменные возражения и собирайте документы, которые подтверждают вашу позицию.
Шаг 1. Возражения на акт
Возражения — это ваш письменный ответ на акт. В нём вы разбираете каждый спорный пункт: что именно неверно, почему, какими документами это подтверждается. Пишите по пунктам акта, а не общими фразами.
Приложите подтверждающие документы. Это могут быть договоры, счета, акты, платёжные документы, регистры учёта. Ссылайтесь на конкретные листы акта, чтобы проверяющему было понятно, с чем именно вы спорите.
Возражения подаются в письменном виде в налоговый орган, проводивший проверку. Точный срок подачи возьмите из самого акта или уточните в инспекции: закон менялся, и опираться на устаревшие цифры нельзя.
Шаг 2. Что происходит с документами и дополнением к акту
Документы, которые вы представили, к дополнению к акту проверки не прилагаются. Это значит, что ваши бумаги остаются в материалах проверки, но в само дополнение не попадают.
Если вы уклоняетесь от получения дополнения к акту, этот факт отражается в самом дополнении. Тогда его направят вам по почте заказным письмом по месту нахождения организации, обособленного подразделения или месту жительства. Такое письмо считается полученным на шестой день с даты отправки.
Практический вывод: следите за корреспонденцией и не игнорируйте письма из инспекции. Иначе вы пропустите момент, когда считаетесь получившим документ, и сроки на ответ пройдут без вас.
Шаг 3. Обжалование после решения
Если возражения не помогли и налоговая вынесла решение, у вас остаётся право его обжаловать. Порядок и сроки зависят от того, куда вы обращаетесь: в вышестоящий налоговый орган или в суд. Уточните актуальный порядок на момент спора — он менялся.
Не пропускайте сроки. Если срок пропущен по уважительной причине, его можно попытаться восстановить, но это отдельная процедура и не обещание результата. Надёжнее уложиться в срок.
Частые ошибки
Первая — молчать и ждать решения. Так вы теряете возможность повлиять на выводы проверяющих.
Вторая — писать возражения без документов. Общие слова «мы не согласны» не работают: нужны бумаги, которые подтверждают вашу версию.
Третья — не следить за почтой. Дополнение к акту, отправленное заказным письмом, считается полученным на шестой день с даты отправки, даже если вы его не забрали.
Четвёртая — спорить со всем подряд. Если часть претензий обоснована, признайте её и сосредоточьтесь на спорных пунктах. Так ваша позиция выглядит убедительнее.
Частые вопросы
Можно ли не ждать решения и сразу жаловаться?
Сначала используйте возражения на акт. Обжалование решения — следующий этап, когда решение уже вынесено.
Что будет, если не забрать дополнение к акту на почте?
Оно считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма. Сроки на ответ пойдут без вас.
Нужно ли прикладывать документы к возражениям?
Да, это ваша опора. Документы, полученные от проверяемого лица, к дополнению к акту не прилагаются, поэтому прикладывайте подтверждения к своим возражениям.
Можно ли восстановить пропущенный срок?
Попытаться можно, если причина уважительная. Но это отдельная процедура, и результат не обещан — лучше не пропускать срок.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.