«В том числе НДС» — это формулировка о том, что налог уже включен в цену, которую вы назвали покупателю. Дальше нужно правильно показать его в документах: выделить отдельной строкой и посчитать по ставке, которая применяется к вашей операции. Если в документах сумма налога не сойдется с ценой, покупатель получит проблемы с вычетом, а вы — вопросы при проверке.
Что значит «в том числе НДС»
Цена в договоре и счете может быть указана двумя способами. Первый — «плюс НДС»: налог начисляется сверху, покупатель платит больше. Второй — «в том числе НДС»: налог уже сидит внутри названной суммы, и продавец получает ее целиком, а налог перечисляет из нее в бюджет.
Для покупателя разница в деньгах очевидна, для бухгалтерии — в расчете. Если вы назвали цену «в том числе НДС», налог нужно вычленить из этой суммы, а не накрутить сверху. Ошибка здесь приводит к тому, что налог платится дважды: сначала из выручки, потом еще раз сверху по требованию покупателя.
Общая ставка налога сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте ее, если ваша операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. Для отдельных операций действуют специальные правила, и подставлять общую ставку наугад нельзя.
Как посчитать налог из суммы
Логика простая: сумма с налогом делится на единицу плюс ставка, а затем налог выделяется из результата. Проверить себя легко: цена без налога плюс налог должны дать ровно ту сумму, которую вы указали в договоре.
Возьмите договор и сверьте формулировку цены с тем, что вы печатаете в счете и накладной. Если в договоре написано «в том числе НДС», а в счете налог начислен сверху, документы противоречат друг другу. Покупатель вправе оспорить сумму, а вы окажетесь должны бюджету больше, чем получили от сделки.
Отдельно проверьте округление. Сумма налога в счете-фактуре и в первичном документе должна совпадать до копейки. Расхождение в копейках — формально ошибка, которая мешает покупателю принять вычет в заявленной сумме.
Что написать в счете-фактуре и первичных документах
В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Это значит, что одной строки «в том числе НДС» недостаточно: нужна отдельная графа или строка с суммой налога и указанием ставки.
Порядок действий при отгрузке:
- Проверьте, что в договоре четко написано, включен налог в цену или начисляется сверху.
- Посчитайте налог из суммы, если цена включает его.
- Укажите в счете-фактуре ставку и сумму налога отдельной строкой.
- Перенесите те же цифры в накладную, акт или универсальный документ.
- Сверьте итоговую сумму к оплате с договором.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На таких документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не выделяйте налог, если у вас нет обязанности его платить: покупатель не получит вычет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет.
Когда ставка не 22 %
Не всякая операция облагается по общей ставке. Есть операции по ставке 0 % с подтверждением права на нее (ст. 165 НК РФ), есть специальные правила для отдельных видов реализации. Если вы применяете не общую ставку, формулировка «в том числе НДС» все равно работает, но считать нужно по своей ставке.
Отдельный случай — реализация предприятия в целом. По имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчетная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это узкая ситуация продажи бизнеса как имущественного комплекса, и путать ее с обычной продажей товаров нельзя.
Если вы передаете товары или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Здесь тоже нужно посчитать налог и отразить его в документах, даже если покупателя нет.
Сроки и отчетность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Это значит, что документы за квартал нужно привести в порядок до подачи декларации. Если вы выставили счет с неверно выделенным налогом, исправьте документ до того, как сумма попадет в отчетность. После подачи декларации исправление потребует уточненки и объяснений с покупателем.
Заведите привычку сверять три вещи перед выставлением счета: формулировку цены в договоре, ставку налога и итоговую сумму. Три минуты проверки дешевле, чем переделка документов и споры с контрагентом.
Частые вопросы
Как посчитать НДС, если в договоре цена указана «в том числе НДС»?
Разделите сумму с налогом на единицу плюс ставка и выделите налог из результата. Проверьте себя: цена без налога плюс налог должны дать сумму из договора.
Нужно ли выделять НДС отдельной строкой, если он включен в цену?
Да. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Одной фразы «в том числе НДС» в тексте недостаточно.
Что будет, если в счете-фактуре налог посчитан неверно?
Покупатель не сможет принять вычет в заявленной сумме, а вам придется исправлять документ и, возможно, подавать уточненную декларацию. Чем позже обнаружена ошибка, тем больше объяснений потребуется.
Можно ли не выделять НДС, если компания освобождена от его уплаты?
Да. В этом случае счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, а на документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если выделить налог ошибочно, придется перечислить его в бюджет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.