Патент — это разрешение работать на патентной системе налогообложения в отношении конкретного вида деятельности. Перечень видов деятельности устанавливает регион, а не федеральный центр. Поэтому один и тот же бизнес может подходить под патент в одном субъекте РФ и не подходить в другом.
Что такое патент и чем он отличается от других режимов
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный вид предпринимательской деятельности. Налог считается не с фактической выручки, а с потенциально возможного годового дохода, который определяет регион. Это и есть главное отличие: вы платите фиксированную сумму, а не процент с оборота.
Патентная система доступна только ИП. ООО работать на патенте не может. Если у вас общество с ограниченной ответственностью, этот режим вам не подходит — рассматривайте другие варианты.
Один предприниматель вправе получить несколько патентов. Например, отдельный патент на розничную торговлю в одной точке и отдельный — на услуги в другом направлении. По каждому патенту налог считается самостоятельно.
Какие бывают виды патентов
Виды патентов различаются по двум признакам: вид деятельности и территория действия.
По виду деятельности патент привязан к конкретной строке регионального перечня. Субъект РФ вправе включать в перечень виды деятельности из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений (ст. 346.43 НК РФ). Проще говоря, регион берет классификатор и решает, какие направления разрешить у себя.
По территории патент действует на территории того муниципального образования, которое указано в документе. Регион может дифференцировать свою территорию по муниципальным образованиям и устанавливать разный потенциальный доход для разных районов (ст. 346.43 НК РФ). Поэтому патент на торговлю в центре города и в отдаленном районе может стоить по-разному.
Отдельно стоит учитывать ограничения по площади. Регион вправе устанавливать ограничения для применения патентной системы, в том числе по общей площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (ст. 346.43 НК РФ). Если вы сдаете помещения, проверьте лимит, установленный в вашем регионе.
Как узнать, какие виды патентов есть в вашем регионе
Единого федерального списка с готовыми ответами нет. Перечень утверждает каждый субъект РФ своим нормативным актом. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе действуют свои перечни и свои суммы потенциального дохода.
Что сделать:
- Откройте сайт налоговой службы и найдите раздел о патентной системе по вашему региону.
- Найдите региональный закон или акт, который утверждает перечень видов деятельности и размеры потенциального дохода.
- Сверьте свой вид деятельности с формулировками перечня. Не по названию бизнеса, а по точному описанию вида деятельности.
- Проверьте, нет ли ограничений по площади, числу объектов или иных условий для вашего направления.
Если формулировка в перечне не совпадает с тем, что вы делаете, патент не выдадут. Это первая и самая частая ошибка.
Порядок получения патента
Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ст. 346.45 НК РФ).
Срок подачи — не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Если вы планируете начать работать с 1 декабря, заявление должно быть в налоговой не позже чем за 10 дней до этой даты. Пропустите срок — патент с нужной даты не оформят.
Есть особенность для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Если вы планируете работать на патенте в одном из этих городов, заявление подается в любой по выбору территориальный налоговый орган соответствующего города (ст. 346.45 НК РФ). То есть привязки к месту жительства в этом случае нет.
Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учете по месту жительства, заявление подается в любой налоговый орган на территории этого субъекта РФ (ст. 346.45 НК РФ).
По результатам рассмотрения налоговая выдает патент или уведомление об отказе. Документ вручается под расписку или передается иным способом, который подтверждает дату получения (ст. 346.45 НК РФ). Сохраните это подтверждение: оно пригодится, если возникнет спор о датах.
Почему могут отказать в патенте
Основания для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ. Их два.
Первое — несоответствие вида деятельности перечню. Вы указали в заявлении направление, которого нет в региональном списке видов деятельности, где введена патентная система. Например, вы написали «услуги по ремонту», а в перечне региона такой строки нет или она сформулирована иначе.
Второе — неверный срок действия патента. Вы указали срок, который не соответствует требованиям ст. 346.45 НК РФ. Патент выдается на срок, который вы сами выбираете в установленных пределах, но за пределами этих пределов заявление отклонят.
Что делать при отказе: получите уведомление, проверьте формулировку вида деятельности по региональному перечню, исправьте заявление и подайте снова — с соблюдением срока в 10 дней до начала работы. Если срок уже упущен, придется ждать следующей даты или начинать работу на другом режиме.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: работать по патенту в другом муниципалитете. Патент действует на той территории, которая в нем указана. Начали торговать в соседнем районе без патента на эту территорию — деятельность на патенте там не покрыта.
Ошибка вторая: неверная формулировка вида деятельности. Даже близкое по смыслу название может не совпасть с перечнем. Проверяйте дословно.
Ошибка третья: пропуск срока подачи. Заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Опоздали — патент с нужной даты не получите.
Ошибка четвертая: один патент на несколько разных видов деятельности. Так нельзя. На каждое направление нужен отдельный патент, хотя получить несколько патентов ИП вправе (ст. 346.45 НК РФ).
Последствия ошибок связаны с налогами и режимом. Если вид деятельности не соответствует перечню, патент не выдадут, и вы останетесь на прежнем режиме. Если работаете не на той территории, которая указана в патенте, рискуете потерять право на патентную систему по этой деятельности.
Частые вопросы
Можно ли ИП получить несколько патентов одновременно?
Да. Предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Каждый патент оформляется на отдельный вид деятельности и свою территорию, налог считается по каждому отдельно.
За сколько дней до начала работы подавать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Отсчитывайте от даты, с которой планируете работать.
Куда подавать заявление, если я работаю в Москве, а живу в другом регионе?
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе заявление подается в любой по выбору территориальный налоговый орган этого города, где вы планируете работать на патенте (ст. 346.45 НК РФ). Привязки к месту жительства нет.
Что делать, если пришел отказ в выдаче патента?
Проверьте два основания из ст. 346.45 НК РФ: совпадает ли вид деятельности с региональным перечнем и верно ли указан срок действия патента. Исправьте заявление и подайте снова, не нарушая срок в 10 дней до начала работы.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.