Если вы не согласны с актом выездной проверки, подайте в налоговую письменные возражения. Сделать это можно в течение одного месяца со дня получения акта. Возражения можно составить по акту в целом или по отдельным его положениям.
Что такое возражение на акт и зачем оно нужно
Акт — это документ, в котором инспекторы излагают факты нарушений, свои выводы и предложения. Возражение — ваш письменный ответ на этот документ. В нём вы объясняете, почему не согласны с фактами, выводами или предложениями проверяющих.
Возражение не отменяет доначисления само по себе. Но оно фиксирует вашу позицию до того, как руководитель налогового органа вынесет решение по результатам проверки. Без письменных возражений ваши доводы могут просто не попасть в материалы рассмотрения.
Право подать возражения прямо закреплено в п. 6 ст. 100 НК РФ. Отсутствие возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки — это указано в п. 4 ст. 101 НК РФ. Но письменный документ с приложениями весит больше, чем устные пояснения.
Сроки: когда и куда подавать
Срок — один месяц со дня получения акта. Точкой отсчёта считается дата, когда акт вам вручили под расписку или когда вы получили его иным способом, подтверждающим дату получения.
Акт должен быть вручён в течение пяти дней с даты его составления. Если вы уклоняетесь от получения, этот факт отражают в акте, а сам акт направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства ИП. При отправке по почте датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма.
Подавайте возражения в тот налоговый орган, который проводил проверку. Если по итогам проверки вам направили дополнение к акту, по нему действует отдельный срок — пятнадцать дней со дня получения дополнения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Не путайте эти два срока: месяц — на акт, пятнадцать дней — на дополнение к нему.
Как составить возражение: структура
Единой обязательной формы нет. Составьте документ на бланке организации или ИП с указанием реквизитов, на который пришёл акт, и даты его получения.
Дальше — по пунктам акта. По каждому нарушению, с которым вы не согласны, напишите: что именно оспариваете, почему, на какие документы опираетесь. Ссылайтесь на конкретные листы акта и на свои первичные документы. Общие фразы вроде «с выводами не согласны» без аргументов не работают.
Отдельно сформулируйте, чего вы хотите: пересмотреть выводы, снять доначисления, учесть ваши документы. В конце — подпись руководителя или ИП и перечень приложений.
Какие документы приложить
К возражениям можно приложить документы, подтверждающие обоснованность ваших доводов, или передать их в налоговый орган в согласованный срок. Это прямо предусмотрено п. 6 ст. 100 НК РФ.
На практике это те же документы, которые подтверждают вашу позицию по спорным эпизодам: договоры, первичка, регистры, пояснения контрагентов, если они у вас есть. Прикладывайте заверенные копии. Составьте опись приложений, чтобы было понятно, какой документ к какому пункту возражений относится.
Если нужных документов на руках нет, не тяните до последнего дня. Заранее согласуйте с инспекцией срок, в который вы их передадите.
Как проходит рассмотрение и что дальше
Ваши возражения рассматривают вместе с актом и другими материалами проверки. На рассмотрении могут огласить акт, материалы мероприятий налогового контроля и ваши письменные возражения. Вы или ваш представитель вправе давать объяснения.
Если на рассмотрение приходит представитель, инспекция проверяет его полномочия. Поэтому доверенность должна быть оформлена правильно. Если лицо, участие которого необходимо, не явилось, рассмотрение могут отложить.
По итогам рассмотрения выносят решение. Возражения — не финальная стадия спора: если решение вас не устроит, дальше вы вправе обжаловать его в установленном порядке. Но именно на этапе возражений проще всего добиться, чтобы ваши документы и доводы попали в дело до вынесения решения.
Частые ошибки
Первая — пропустить срок. Месяц на акт и пятнадцать дней на дополнение к акту идут быстро, а восстановить пропущенный срок непросто.
Вторая — писать общими словами без привязки к пунктам акта и без документов. Инспекции нужны конкретные доводы и подтверждения, а не оценка «проверка проведена необъективно».
Третья — приложить документы без описи или передать их позже, не согласовав срок. Тогда к рассмотрению они могут не попасть.
Четвёртая — путать акт и дополнение к акту и применять к дополнению месячный срок. Для дополнения действует отдельный, более короткий срок.
Частые вопросы
Сколько у меня времени на возражения по акту выездной проверки?
Один месяц со дня получения акта. Возражения можно подать по акту в целом или по отдельным положениям.
Можно ли приложить документы к возражениям?
Да. Их можно приложить к письменным возражениям или передать в налоговый орган в согласованный срок. Прикладывайте заверенные копии и делайте опись.
Что делать, если я получил дополнение к акту проверки?
Подать возражения по дополнению можно в течение пятнадцати дней со дня его получения. Срок здесь короче, чем по самому акту.
Обязательно ли приходить на рассмотрение материалов проверки?
Нет, но ваши возражения рассмотрят вместе с актом и другими материалами. Если придёте вы или представитель, сможете дать объяснения; полномочия представителя при этом проверят.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.