С 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вычет позволяет уменьшить налог к уплате на сумму НДС, которую вам предъявил поставщик. Право на вычет не автоматическое: нужны документы, правильный учёт и соблюдение условий из ст. 171 и 172 НК РФ.
Что такое вычет и когда он возникает
Вычет — это сумма НДС, предъявленная вам поставщиком при покупке товаров, работ или услуг. На неё уменьшается налог, который вы начислили со своих продаж. Если вычет больше начисленного налога, разница подлежит возмещению.
Основание для вычета — ст. 171 НК РФ. Налог должен быть предъявлен вам продавцом и относиться к операциям, облагаемым НДС. Купленное имущество или услуги должны использоваться в деятельности, по которой вы платите НДС.
Ключевое условие — назначение покупки. По ст. 170 НК РФ НДС по товарам для операций, не облагаемых налогом, в вычет не идёт, а учитывается в их стоимости. Если покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в пропорции.
Порядок действий
Сначала проверьте документы. Вам нужен счёт-фактура от поставщика или универсальный передаточный документ, оформленный по правилам. Проверьте ставку: при общей ставке в документе должно стоять 22 %. Ошибка в ставке или в сумме — повод запросить исправленный документ, а не принимать его как есть.
Затем убедитесь, что покупка принята к учёту. Вычет по ст. 172 НК РФ заявляется на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. На практике это значит: товары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны, документы есть.
Дальше отразите вычет в книге покупок и в декларации по НДС за квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы работаете по ставке 0 %, порядок особый. Право на неё подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. Сумму налога, относящуюся к таким операциям, определяют по учётной политике для целей налогообложения.
Ошибки, из-за которых вычет теряется
Первая ошибка — принять вычет по документу с неверной ставкой. Если поставщик указал старую ставку, сумма налога не совпадёт с расчётом, и налоговая снимет вычет. Требуйте корректный счёт-фактуру до подачи декларации.
Вторая — заявить вычет по покупке, которая не связана с облагаемой деятельностью. Например, товар куплен для операции, освобождённой от НДС. По ст. 170 НК РФ такой налог включается в стоимость, а не принимается к вычету.
Третья — не восстановить налог, когда это требуется. Ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм, принятых к вычету по приобретённым объектам. Если объект начали использовать в необлагаемых операциях, налог нужно вернуть в бюджет.
Четвёртая — потерять документы или не отразить покупку в книге покупок. Без подтверждающих документов вычет не защитить при проверке.
Что делать при изменении цены или объёма
Поставщик может уменьшить стоимость уже отгруженных товаров или объём поставки. В этом случае по ст. 171 НК РФ продавец заявляет вычет, а покупатель корректирует ранее принятый налог. Не оставляйте такие ситуации без внимания: расхождение между вашей декларацией и данными поставщика вызовет вопросы.
Если цена выросла, поставщик выставляет корректировочный документ, и вы принимаете дополнительную сумму налога к вычету. Проверьте, что корректировка относится к тому же договору и что сумма посчитана по ставке 22 %.
Последствия ошибок
Если налоговая снимет вычет, вам доначислят налог, начислят пени и штраф. Спор придётся вести уже после камеральной проверки, когда декларация сдана. Исправить ошибку заранее дешевле, чем доказывать правоту.
Отдельно следите за сроками. Пропуск срока подачи декларации или уплаты налога по ст. 174 НК РФ ведёт к санкциям независимо от того, правильно ли посчитан вычет. Вычет не отменяет обязанность отчитаться и заплатить в срок.
Ведите реестр счетов-фактур и сверяйтесь с поставщиками. Это помогает вовремя заметить неверную ставку и избежать спора.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС по ставке 22 % по покупке прошлого года?
Если документ оформлен по операции 2026 года и товары приняты к учёту, вычет заявляется в декларации за соответствующий квартал. Проверьте, что в счёте-фактуре стоит ставка 22 %.
Что делать, если поставщик указал в счёте-фактуре старую ставку?
Запросите исправленный документ. Вычет по счёту-фактуре с неверной ставкой налоговая снимет, и вам доначислят налог.
Нужно ли восстанавливать вычет, если товар начали использовать в необлагаемой деятельности?
Да, по ст. 171.1 НК РФ суммы налога, принятые к вычету, восстанавливаются. Налог возвращается в бюджет.
В какой срок нужно отчитаться по НДС с учётом вычета?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.