Выручка без НДС — это стоимость товаров, работ или услуг до налога. НДС вы предъявляете покупателю сверху и перечисляете в бюджет, поэтому в доход себе его не оставляете. В бухгалтерской и налоговой отчётности выручка показывается без НДС, а в договоре и счёте на оплату нужно ясно видеть, включён налог в цену или нет.
Где НДС уже внутри цены, а где его добавляют
По общему правилу налог предъявляется покупателю дополнительно к цене. Это значит: вы согласовали стоимость услуги, в счёте появляется налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и покупатель платит больше. В выручку вы ставите стоимость без налога, а налог идёт отдельной строкой.
Другая ситуация — цена «в том числе НДС». Тогда налог уже сидит внутри суммы, и его нужно выделить расчётом. Если в договоре написано просто «стоимость» без оговорки о налоге, спор о том, добавлять НДС сверху или нет, решается против продавца: суды обычно считают, что налог включён в названную цену.
Проверьте свои шаблоны договоров и коммерческих предложений. В каждом должна быть фраза «в том числе НДС по ставке 22 %» либо «НДС не облагается» с указанием основания. Формулировка «без НДС» без основания — плохая идея: она не объясняет, почему налога нет.
Как считать выручку для отчётности
В отчётности вы показываете выручку за вычетом налога. Если покупатель перечислил сумму с НДС по ставке 22 %, ваша выручка — это сумма за вычетом налога, а сам налог вы должны бюджету с учётом вычетов по покупкам.
Отдельно про авансы. С предоплаты налог исчисляется в момент получения денег, а не после отгрузки. Поэтому кассовый разрыв возможен: деньги пришли, часть их уже принадлежит бюджету, а расходы по сделке ещё впереди. Планируйте платежи с учётом этого.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала у вас три платежа, а не один.
Что писать в счетах-фактурах и первичных документах
В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Это относится и к реестрам чеков, и к реестрам на получение средств с аккредитива.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Та же отметка нужна продавцам, освобождённым от налога, и лицам, которые налогоплательщиками не являются, — в договоре и первичном документе.
Ошибка в отметке «Без налога (НДС)» дорого стоит. Если установлен факт недостоверного её проставления, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, даже если покупатель не смог принять его к вычету.
Счёт-фактуру вы обязаны составить при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, и вести книги покупок и книги продаж (ст. 169 НК РФ). Пропуск счёта-фактуры или неверная ставка в нём ломают вычет у покупателя — и он придёт к вам с претензией.
Особые случаи: продажа бизнеса и имущества
При продаже предприятия в целом действует расчётная ставка. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Не путайте эту ставку с обычной. 18,03 % — не альтернатива 22 %, а способ выделить налог из цены при продаже предприятия. Если вы готовите такую сделку, проверьте каждую позицию описи имущества.
Отдельно учтите операции для собственных нужд. При передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для себя, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Стройка для собственного потребления тоже попадает в базу.
Ошибки, из-за которых выручка «съезжает»
Первая — считать выручкой всю сумму, пришедшую на счёт. Тогда налог платится как бы дважды: сначала вы учли его в доходе, потом отдали бюджету. Доход в отчётности всегда очищен от налога.
Вторая — забыть про авансы. Предоплата получена в одном квартале, отгрузка в следующем, а налог нужно исчислить уже по операции получения предоплаты. Проверьте, что бухгалтер видит все поступления, а не только закрытые акты.
Третья — неверная ставка в документе. Ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) должна совпадать в договоре, счёте, счёте-фактуре и декларации. Расхождение — повод для покупателя отказаться от приёмки и для налоговиков задать вопросы.
Четвёртая — «Без налога (НДС)» без права на освобождение. Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации исчисляете и уплачиваете начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Отметка в старых документах после этого становится недостоверной.
Пятая — отсутствие счетов-фактур при упрощённой системе и освобождении. При реализации такими налогоплательщиками счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Если вы выставили счёт-фактуру с налогом, будьте готовы его заплатить.
Частые вопросы
Мне указывать в договоре цену с НДС или без?
Указывайте обе цифры: стоимость без налога, ставку и сумму налога. Если пишете одну сумму, добавьте «в том числе НДС 22 %». Иначе при споре налог посчитают включённым в названную цену.
Выручка в отчёте — это сумма, которую заплатил покупатель?
Нет. Покупатель платит цену плюс налог, а в выручку попадает только цена без налога. Налог — ваша задолженность перед бюджетом, а не доход.
Я на упрощёнке, мне ставить «Без налога (НДС)»?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются, а в документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Проверьте, что освобождение у вас действительно есть.
Что будет, если я ошибочно поставил отметку «Без налога (НДС)»?
При недостоверном проставлении такой отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.