Заполнение бухгалтерской отчетности — это перенос данных учета в утвержденные формы: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Заниматься этим обязаны организации, которые ведут бухгалтерский учет. ИП вправе не вести учет и не сдавать отчетность, если не перешли на общий режим с обязанностью учета. Дальше — что именно заполнять, в каком порядке и где чаще всего ошибаются.
Кто и когда сдает отчетность
Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год отчетность уходит весной следующего года.
Есть исключения. Отчетность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации и те, кто представляет годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации. Если ваше ООО попадает под исключение, уточните основание до того, как пропустить срок.
Отдельно про ИП. Предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и заполнять формы отчетности. Но это не отменяет налоговых деклараций: по УСН декларацию ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Не путайте два разных комплекта документов.
Из чего состоит комплект
Основа комплекта — баланс и отчет о финансовых результатах. К ним идут приложения, состав которых зависит от формы и масштаба бизнеса. Заполнять формы нужно по данным регистров учета: остатки на конец года, выручка, расходы, финансовый результат.
Порядок действий простой. Сначала закройте год: сверьте остатки по счетам, проверьте расчеты с контрагентами и бюджетом. Затем перенесите сальдо в баланс, а обороты — в отчет о финансовых результатах. В конце проверьте, что итог актива равен итогу пассива и что показатели связаны между собой.
Если баланс не сходится, не подгоняйте цифры. Ищите причину: неверное сальдо, двойной учет операции, пропущенная проводка. Подгонка скрывает ошибку и переносит ее в следующий год.
Как заполнять формы без ошибок
Начните с проверки первичных документов. Все операции года должны быть отражены, документы — собраны. Если часть первички потеряна, восстановите ее до заполнения форм, иначе остатки будут недостоверными.
Заполняйте формы последовательно: сначала баланс, затем отчет о финансовых результатах. Показатели этих форм должны соответствовать друг другу. Например, финансовый результат из отчета о финансовых результатах отражается в балансе в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Сверяйте данные с прошлогодней отчетностью. Показатели на начало года должны совпадать с показателями на конец предыдущего года. Расхождение — сигнал об ошибке или о том, что прошлый год был закрыт некорректно.
Не оставляйте пустые строки без причины. Если показатель равен нулю, поставьте прочерк. Если показатель отсутствует, строку можно не заполнять. Смешивать эти случаи нельзя: проверяющие читают форму буквально.
Налоги рядом с отчетностью
Бухгалтерская отчетность не заменяет налоговую. По УСН организация подает декларацию не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте свою ставку в регионе, она может отличаться.
Если вы платите НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сроки по отчетности и по налогам не совпадают. Составьте календарь на год и отметьте в нем обе группы дат. Так вы не пропустите ни отчетность, ни платежи.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Это разные документы, разные формы и разные сроки. Пропуск одного из них не закрывается сдачей другого.
Вторая ошибка — заполнять формы по данным налогового учета без сверки с бухгалтерским. Остатки не сойдутся, а расхождения придется объяснять.
Третья ошибка — сдавать отчетность с нарушением срока. За просрочку предусмотрена ответственность, а налоговая может приостановить операции по счетам. Точный размер санкций зависит от ситуации, поэтому не откладывайте сдачу до последнего дня.
Четвертая ошибка — неверные данные в формах. Если обнаружили ошибку после сдачи, формируйте корректирующую отчетность. Исправлять прошлый год в текущем учете без пояснений нельзя.
Частые вопросы
Обязан ли ИП заполнять бухгалтерскую отчетность?
Нет, предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и сдавать формы отчетности. Но налоговые декларации сдавать нужно, например по УСН — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
В какой срок ООО сдает годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчетность подают в налоговый орган по месту нахождения организации.
Что делать, если после сдачи нашли ошибку?
Подайте корректирующую отчетность с верными данными. Не исправляйте прошлый год в текущем учете без пояснений — это создаст расхождения с уже сданными формами.
Можно ли не сдавать отчетность, если деятельность не велась?
Обязанность сдавать отчетность не зависит от того, была ли выручка. Если организация обязана вести учет, формы за год нужно заполнить и сдать. Проверьте, не попадаете ли вы под исключения из ст. 23 НК РФ.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.