Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель сдает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Заполнить ее нужно по данным книги учета доходов и расходов. Подать можно через личный кабинет, по почте или лично в инспекцию.
Кто и когда сдает декларацию
Декларацию по УСН подают все ИП, которые применяют этот режим. Освобождения за отсутствием деятельности нет: если дохода не было, сдайте нулевую декларацию. Иначе инспекция посчитает это нарушением.
Срок зависит от ситуации. По общему правилу ИП отчитывается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — не позднее 25 марта.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает налоговый орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Проверьте книгу до заполнения декларации. Доходы должны быть учтены по дате поступления денег, а не по дате отгрузки. Если вы вели учет в программе, сверьте итоги по кварталам с выписками банка и кассой.
Отдельно проверьте, не было ли операций, которые вы не отразили. Это возвраты покупателям, зачеты авансов, доходы в натуральной форме. Такие суммы тоже входят в базу.
Как заполнить декларацию по шагам
Сначала определите объект налогообложения. На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и учитывать нужно расходы, а не только поступления.
Дальше действуйте по порядку.
- Заполните титульный лист. Укажите ИНН, период, код налогового органа, объект налогообложения. Проверьте номер корректировки: первичная декларация — ноль.
- Перенесите доходы по кварталам нарастающим итогом. Суммы берите из книги учета. Итог за год — это база для налога.
- Посчитайте авансовые платежи. По объекту «доходы» аванс считают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки и фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала года, с учетом ранее исчисленных сумм (ст. 346.21 НК РФ).
- Укажите уплаченные страховые взносы, если уменьшаете на них налог. Сверьте суммы с платежками, чтобы не занизить налог.
- Проверьте итоговые строки. Налог к уплате не может быть отрицательным. Если авансы больше годового налога, отражается сумма к уменьшению.
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, в декларации отражайте только доходы от деятельности на УСН. Раздельный учет ведите отдельно.
Частые ошибки при заполнении
Первая ошибка — неверный период. ИП отчитывается за год, а не за квартал. Квартальные сроки относятся к авансовым платежам, а не к декларации.
Вторая — доходы учтены по отгрузке. На УСН доход признают по факту поступления денег. Из-за этого база завышается, и налог выходит больше реального.
Третья — забыли про авансы. В декларации нужно показать исчисленные и уплаченные авансовые платежи. Иначе итог к доплате или уменьшению будет неверным.
Четвертая — неверный объект налогообложения. Проверьте, какой объект вы указали в уведомлении о переходе на УСН. Уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года, и в нем указывается выбранный объект (ст. 346.13 НК РФ).
Пятая — нулевая декларация не сдана. Отсутствие деятельности не освобождает от отчетности. Сдайте декларацию с нулевыми показателями в срок.
Последствия ошибок и просрочки
За несданную или просроченную декларацию наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер штрафа проверяйте в актуальной редакции — нормы меняются. Кроме штрафа, инспекция может приостановить операции по счетам.
Если ошибку нашли сами, подайте уточненную декларацию. Укажите номер корректировки и исправленные суммы. Доплатите налог и пени — так последствия будут мягче.
Храните книгу учета и документы, подтверждающие доходы. При проверке инспекция сверяет декларацию с книгой и выписками. Расхождения придется объяснять.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдает декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Сдайте нулевую декларацию в тот же срок. Отсутствие деятельности не отменяет обязанность отчитываться.
Какой документ нужен для заполнения декларации?
Книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Что делать, если нашли ошибку после сдачи?
Подайте уточненную декларацию с правильными суммами, доплатите налог и пени. Так вы снизите риск санкций.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.