Декларацию по УСН сдают все, кто применяет упрощённую систему. Организации отчитываются не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Заполнять её нужно на основе данных книги учёта доходов и расходов, которую вы обязаны вести в течение года (ст. 346.24 НК РФ).
Кто и когда сдаёт декларацию
Декларацию подаёт каждая организация и каждый ИП, применяющий УСН. Даже если деятельность не велась и доходов не было, отчётность сдаётся — с нулевыми показателями. Пропуск срока означает нарушение, за которое наступает ответственность.
Срок зависит от статуса. ООО сдают декларацию до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Эти даты относятся к году, следующему за отчётным налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Отдельный срок действует, если вы утратили право на УСН в течение года. Тогда декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Не ждите обычной годовой даты — отчитайтесь сразу.
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Форму и порядок её заполнения утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.24 НК РФ). Проверьте, что все записи за год внесены, пронумерованы и подтверждены первичными документами.
Сверьте доходы с банковскими выписками и кассой. На объекте «доходы» учитываются поступления, а не прибыль: расходы на сумму налога не влияют. Ставка по этому объекту — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы совмещали УСН с другими режимами, разделите доходы по видам деятельности. Ошибки в раздельном учёте приводят к занижению налога и вопросам при проверке.
Порядок заполнения по шагам
Сначала заполните титульный лист. Укажите ИНН, КПП, номер корректировки, налоговый период и код налогового органа. Проверьте объект налогообложения — от него зависит состав разделов.
Затем перенесите доходы в раздел, предназначенный для вашего объекта. Суммы берите из книги учёта нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Авансовые платежи считаются по фактически полученным доходам с начала года с учётом ранее исчисленных сумм (ст. 346.21 НК РФ).
В конце рассчитайте налог за год и сравните его с уплаченными авансами. Разницу доплатите, переплату можно зачесть или вернуть. Подпишите декларацию и подайте в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Частые ошибки
Первая ошибка — неверный период. Декларация за год не заменяет отчётность при утрате права на УСН: там действует отдельный срок (ст. 346.23 НК РФ).
Вторая — расхождение с книгой учёта. Если суммы в декларации не совпадают с записями, налоговая запросит пояснения. Ведите книгу аккуратно в течение года, а не восстанавливайте её перед сдачей.
Третья — забытые доходы. В базу попадают все поступления, связанные с деятельностью, а не только те, что прошли по расчётному счёту. Проверьте поступления на карты, через эквайринг и по договорам зачёта.
Четвёртая — неверный объект налогообложения в титульном листе. Из-за этого декларация может быть заполнена не по той форме, и налоговая не примет её к обработке.
Последствия ошибок и пропуска срока
За опоздание с декларацией наступает ответственность по Налоговому кодексу. Размер штрафа и порядок его расчёта лучше уточнить заранее, до наступления срока, — так дешевле, чем разбираться после требования из налоговой.
Если в декларации занижен налог, доплатите его и подайте уточнённую декларацию. Уточнёнка с исправленными суммами снижает риск блокировки счёта и дополнительных требований.
При утрате права на УСН не тяните с отчётностью до общей годовой даты. Подайте декларацию в срок, указанный в ст. 346.23 НК РФ, иначе к нарушению за год добавится нарушение за квартал.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларацию подают все налогоплательщики на УСН, в том числе с нулевыми показателями.
Какой срок, если я утратил право на УСН в середине года?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы утратили это право (ст. 346.23 НК РФ).
На основе чего заполняется декларация?
На основе книги учёта доходов и расходов, которую вы обязаны вести в течение года (ст. 346.24 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.